一、審計步驟， 

第一步：取得企業的明細賬、總賬（或科目余額表）及與在建工程相關的各種合同、文件(jian)等資料(liao)； 

第二(er)步：獲取或編制在(zai)建工程(cheng)明細表(biao)并復核； 

第三步：詢問企業(ye)的(de)在建工程相關人(ren)員，形成(cheng)記(ji)錄， 

第(di)四步(bu)：對在建工(gong)程的本期(qi)增加與減少進行查(cha)驗； 

第(di)五(wu)步：實地觀察、檢查在建工程(cheng)； 

第六步：.檢(jian)查(cha)在建(jian)工(gong)程減值(zhi)準備，關注停建(jian)工(gong)程； 

第七步：與其他相關科目(mu)核對，編制交(jiao)叉索引； 

第八(ba)步(bu)：與報(bao)表附注進行核對； 

第(di)九步：其他需(xu)執行的(de)程序。 

二、審計(ji)(ji)程序及審計(ji)(ji)過程介紹 

（一）審計程(cheng)序(xu)：獲取或編制在建工程(cheng)明細表(biao)。 

審計(ji)目標：計(ji)價(jia)與分攤 

審計(ji)過程： 

1、審(shen)計(ji)人員向(xiang)客戶獲取(qu)在(zai)建工程(cheng)明細表，如客戶未提供，也可由審(shen)計(ji)人員自行(xing)編(bian)制，自行(xing)編(bian)制時需取(qu)得的資料為：在(zai)建工程(cheng)明細賬(zhang)、總賬(zhang)或科(ke)目余額表； 

2、復(fu)核(he)加計是否正確； 

3、將(jiang)該表與報表、總賬數、明細賬合計數核(he)對是否相符。

（二）審(shen)計(ji)程序(xu)：檢查在建工(gong)程的(de)本期(qi)增加(jia)。 

審計目標：存在(zai)、完整性、權利與義(yi)務、計價與分攤 

審(shen)計過程(cheng)： 

1、根據在建工程明細表，就客戶有關在建工程的立項、批準、建造、核算等方面的情況，問(wen)詢(xun)財(cai)務(wu)和相關(guan)人員，形(xing)成(cheng)問(wen)詢(xun)記錄； 

2、收集客戶有關在建工程的立項批復、建設許可證、施工許可證、可行性報告，工程概預算，施(shi)工合同(tong)，設(she)備購置合同(tong)等資料，并(bing)實施(shi)復(fu)核(he)程序(xu)，形成復(fu)核(he)記錄； ;

3、檢查本期增加的在建工程，憑證手續是否齊備，形成查驗(yan)記(ji)錄： 

a、以現金（含銀行存款）購入或支付工程進度款的，對照合同、購貨發票、驗收入庫單、工程進度報告以(yi)及入(ru)賬憑證，分別(bie)檢查單位名稱、項目、數量（或面積）、金額、入(ru)賬時(shi)間是否(fou)相符，相關手續(xu)是否(fou)齊全； 

b、進行完工工程價款結算的，對照工程決算審價報告、工程價款結算清單、合同、發票以及入賬(zhang)(zhang)憑證(zheng)，分別(bie)檢查單(dan)位名稱、項目、金額、入賬(zhang)(zhang)時間是(shi)否(fou)相(xiang)符，相(xiang)關手續(xu)是(shi)否(fou)齊(qi)全(quan)；必要時向施(shi)工單(dan)位發函(han)詢證(zheng)； 

c、對購置的貨物按合同約定已經運達并經驗收合格，或者是工程進度已經完成但尚未及時辦(ban)理(li)價款結算的，檢(jian)查有無按(an)合同約定或(huo)進度增加(jia)當期工(gong)程實際支出和(he)應付款項。對尚未入賬的設(she)備尾(wei)款應予確認當期債(zhai)務； 

d、檢查會計處理是否正確。 

提示： 

1、樣本視具體情況(kuang)決定；取(qu)得資(zi)料(liao)根據其(qi)重(zhong)要情況(kuang)或(huo)摘錄或(huo)復印； 

2、特別(bie)需注(zhu)意(yi)有無審批(pi)手續不(bu)齊全或者(zhe)雖(sui)有審批(pi)但與(yu)合同、進度等實際(ji)情況不(bu)符(fu)的大額(e)資金的劃付，謹防虛構在建工程支出(chu)以隱瞞資金拆(chai)借、巨額(e)虧損等交易(yi)實質； 

3、工(gong)程物資轉入的在(zai)建工(gong)程，檢查工(gong)程物資與該在(zai)建工(gong)程是否對應，有無工(gong)程進度報告(gao)、交(jiao)接手續及工程負責人(ren)的簽字(zi)確認； 

4、在(zai)建工(gong)程領用本單(dan)位生產經營用的(de)庫存原(yuan)材料時，檢(jian)查(cha)是否(fou)已加上該原(yuan)材料不(bu)能(neng)抵扣(kou)的(de)進項稅；領用本單位商(shang)品(pin)、產成(cheng)品(pin)時，檢查(cha)是否已加上該(gai)產品(pin)應(ying)交的(de)相關稅費。 

（三）審計程序：檢查在建工程的本期(qi)減少。 

審計(ji)目標：存在、完(wan)整性(xing) 

審計過(guo)程： 

1、檢查本期已完工程項目以及其他轉出的在建工程，憑證手續是否齊備，形成查驗記錄； 

2、將(jiang)在建工程(cheng)本期減少金額與固(gu)定資產增加金額進行核對，確(que)認兩(liang)者(zhe)是(shi)否一致

3、檢查已轉固定資(zi)產項目轉入固定資(zi)產的手續是(shi)否(fou)齊全，結轉時間是(shi)否(fou)恰當(dang)

提(ti)示(shi)： 

1、在建工程本期減少金(jin)額與(yu)固(gu)定資產(chan)增加金(jin)額如有差(cha)額，應分析產(chan)生差(cha)異的原因，判(pan)斷(duan)會計處(chu)理(li)是否合理(li)； 

2、、準(zhun)則規定結轉固(gu)定資產的時間(jian)是 “達到預計(ji)可(ke)使用狀態”，并(bing)不(bu)一定與通(tong)過驗收手續時(shi)間完(wan)全一(yi)致(zhi)，審計人員應結(jie)合實地(di)觀察及其他信(xin)息（如合同規定的完(wan)工時(shi)間、項目立項達產時(shi)間等），形(xing)成(cheng)自己的(de)專(zhuan)業判(pan)斷；如果(guo)發(fa)現有“達到預計可(ke)使用狀態”而未轉固定資產的(de)應予調整； 

3、如果有(you)驗收的，則主要檢查有(you)無設備管理(li)部門的驗收手續，如涉及環保的，需有(you)環保部門驗(yan)收文件，如鍋(guo)爐改造要取得(de)技(ji)術監(jian)督部門驗(yan)收文件，電力設(she)施建設(she)要取得(de)國家相關部門的驗(yan)收文件(jian)等(deng)等(deng)，上述驗(yan)收文件(jian)均需查見(jian)到原件(jian)并(bing)復印留底； 

4、如(ru)(ru)有在建工程其他轉出數，如(ru)(ru)工程報(bao)廢、毀損以(yi)及(ji)工程完工后剩余物(wu)資的退庫(ku)等，需檢(jian)查(cha)是否符合規定(ding)，審批手續是否完(wan)整(zheng)，是否有設備管理(li)部(bu)門或(huo)技術部(bu)門的鑒定(ding)意(yi)見，報廢單(dan)(dan)、退庫(ku)單(dan)(dan)等(deng)原(yuan)始憑證是(shi)否(fou)齊全，如有保險公司(si)賠償的，檢(jian)查是(shi)否(fou)已沖減了損失等。 

（四）審計程序：實施在建工程實地檢查程序（全部或部分）。
審計目標：存在
審計過程：
1、取得工程進度報告，初次審計的，需取得項目規劃設計平面圖、工程進度報告或監理報告；
2、會同客戶財務人員和工程項目負責人員，對照進度表，將明細表上工程項目與實物進行一一對照（從賬到實物，確認真實性），并將所觀察到的實物與明細表進行核對（從實物到賬，確認完整性），觀察和詢問工程實際完工進度，做好觀察核對記錄，獲取觀察盤點清單；
3、匯總觀察盤點記錄，統計觀察盤點結果，形成觀察盤點小結。
提示：
1、若同一地點上有數項在建工程的，則可按實地勘察軌跡，繪制簡易平面布置圖，在圖上標注工程名稱、完工進度，與明細表核對是否相符；
2、若存在賬在總部核算而實物存放在外地分支機構的或委托其他單位代為管理的在建工程，需視重要性水平，進行實地勘察或發函詢證；
3、觀察盤點小結內容如盤點時間、地點，盤點人、監盤人，觀察盤點量（金額）占在建工程總金額的百分比，正確率為多少等應填寫完整，并注意盤點人員、監盤人員要簽名；
4、觀察時需注意有無長期停工的半拉子工程或已安裝的機器設備長期不用等異常情況,如發現上述情況，應考慮計提在建工程減值準備，及時與外勤主管或項目經理溝通，如何實施相應程序；
5、對觀察盤點中存在的盤盈盤虧等不符情況，需查明原因。
（五）審計程序：.檢查在建工程減值準備，關注停建工程。
審計目標：計價與分攤
審計過程：
詢問、觀察在建工程，確定是否出現減值情形，是否應確認減值準備
（六）審計程序：檢查在建工程列報
審計目標：列報
審計過程：檢查在建工程列報是否恰當
（七）關于在建工程科目審計的重要提示
除前述各項提示外，還需注意以下幾點：
在建工程項目的審計重點在于查驗各項在建工程的存在性、核算的完整性，以及增減行為的合法合規性。
本項目較為重要的查驗程序為：
（1）在建工程增減行為的合法性、真實性，以及內部控制的有效性；
（2）在建工程的實地盤點、現場勘察；

轉載自微信公眾號審計小白成長(chang)記