一、可能(neng)存在的主(zhu)要問題

（一）收入方(fang)面可能(neng)存在的主要問(wen)題 

1.收入票(piao)據(ju)使用不規范。違規使用收(shou)(shou)(shou)入票據(ju)的(de)(de)(de)情(qing)況屢(lv)見不鮮。白條收(shou)(shou)(shou)費(fei)(fei)和(he)無據(ju)收(shou)(shou)(shou)費(fei)(fei)的(de)(de)(de)情(qing)況仍然(ran)存在(zai)。有的(de)(de)(de)單(dan)位在(zai)收(shou)(shou)(shou)費(fei)(fei)時，白紙收(shou)(shou)(shou)費(fei)(fei)或者(zhe)不開收(shou)(shou)(shou)據(ju)直接(jie)收(shou)(shou)(shou)費(fei)(fei)，將(jiang)收(shou)(shou)(shou)入轉入單(dan)位賬外，私設“小金庫”或個人侵吞。

2.執(zhi)收執(zhi)罰不(bu)規范。一是(shi)收入計劃分配不公。有(you)的稅收和非稅收入(ru)征管部門下達(da)征收計(ji)劃不公平，征收人(ren)情稅費。二是擅自(zi)減(jian)免收入(ru)任(ren)務。有的執收(shou)執罰(fa)部(bu)門及個人擅自減免稅（費），從中(zhong)得回扣或(huo)者(zhe)以“吃抵稅（費）”等。 

3.隱瞞收(shou)入。一是(shi)收入(ru)繳(jiao)庫(ku)不及時，坐收坐支財政收入(ru)。二是跨(kua)年(nian)度(du)核算收(shou)(shou)入，當年(nian)收(shou)(shou)入反(fan)映失真。有的單位為(wei)了抵頂下年(nian)度(du)收(shou)(shou)入任務，將(jiang)超計劃收(shou)(shou)取的稅(shui)收(shou)(shou)收(shou)(shou)入或非稅(shui)收(shou)(shou)入不納入當年(nian)收(shou)(shou)入賬(zhang)及時反(fan)映，而在下年(nian)度(du)的收(shou)(shou)入賬(zhang)反(fan)映。三是收入不納入財(cai)務賬核算反映，私設“賬外賬”和“小金庫”。

（二）支出方(fang)面可能(neng)存在的(de)主要(yao)問題 

1.改變資(zi)金(jin)撥(bo)付渠道，向非預算單位撥(bo)款。有的(de)財政部門(men)和(he)主管部門(men)，在執行年中(zhong)預(yu)(yu)算的(de)時候(hou)，隨意向非(fei)預(yu)(yu)算單(dan)位(wei)撥(bo)款，或者(zhe)改(gai)變資(zi)金撥(bo)付渠道，以(yi)支代撥(bo)預(yu)(yu)算單(dan)位(wei)款項，從中(zhong)得回扣。

2.入賬原始憑證不(bu)合規。如有的(de)(de)將(jiang)過期作廢發(fa)(fa)票(piao)報銷(xiao)入(ru)賬(zhang)(zhang)；有的(de)(de)用(yong)(yong)虛假(jia)供(gong)貨發(fa)(fa)票(piao)報銷(xiao)入(ru)賬(zhang)(zhang)；有的(de)(de)串用(yong)(yong)行業的(de)(de)發(fa)(fa)票(piao)報銷(xiao)入(ru)賬(zhang)(zhang)等等。 　　

3.違(wei)規違(wei)紀開支(zhi)。一是無計劃開支。有的單位在年初部門預算無計劃指標的情況下，隨意購置固定資產、投資基本建設等，造成支出無計劃和超計劃。二是超(chao)(chao)標(biao)準、超(chao)(chao)范(fan)圍(wei)列(lie)支(zhi)(zhi)。有(you)的單位超(chao)(chao)標(biao)準、超(chao)(chao)范(fan)圍(wei)發放補貼(tie)、獎金，超(chao)(chao)標(biao)準、超(chao)(chao)范(fan)圍(wei)列(lie)支(zhi)(zhi)業務招待(dai)費和(he)送禮等(deng)支(zhi)(zhi)出。

4.轉移、隱(yin)瞞支出。有的(de)單位為了(le)減少(shao)本單位費(fei)用支(zhi)出總額，將本單位實際發生的(de)支(zhi)出轉(zhuan)移到所屬單位或其它單位列支(zhi)，甚至(zhi)轉(zhuan)移到私設的(de)“賬外賬”和“小金庫”中列支。

（三(san)）固(gu)定資產方面可能存在的(de)主(zhu)要(yao)問題

1.賬實不符。固定資產賬面反映(ying)與實(shi)際(ji)情況不相符。有(you)(you)的賬有(you)(you)實(shi)無(wu)，有(you)(you)的賬無(wu)實(shi)有(you)(you)。

2.固定(ding)資產(chan)處置(zhi)不規范。

3.虛增固定(ding)資產成本。有(you)的(de)單(dan)位借購入(ru)和自建固(gu)定資產之機，隨意報銷各種費用，致使(shi)資產不實；在購入(ru)設備時高(gao)于設備價(jia)格轉賬付款和在建造(zao)固(gu)定資產時虛增(zeng)工(gong)程造(zao)價(jia)，從中得回扣。

（四）專項(xiang)資(zi)金方面可(ke)能存在的主要(yao)問題

虛(xu)立項目，騙取專項資金。虛立(li)項(xiang)目向上申請(qing)專項(xiang)撥(bo)款，且挪作它(ta)用，甚至私設“小金庫”。截留、挪用專項資金。虛報冒領專項資金。曲線轉移、擠占專項資金。主管部門將專項資金先撥付項目單位，然后虛開發票到項目單位報銷。

（五）私設“賬外賬”和“小金庫”隱瞞收支方面可能存在的主(zhu)要問題

1.利(li)用(yong)學會賬、協會賬、食(shi)堂賬以(yi)及(ji)工會賬隱瞞(man)收(shou)支。

2.利用(yong)往來賬戶隱瞞收(shou)支。第(di)一種(zhong)情(qing)況是(shi)應列(lie)收入(ru)掛往來(lai)，隱(yin)瞞收入(ru)，虛(xu)增債務(wu)。第(di)二種(zhong)情(qing)況是(shi)應列(lie)支出(chu)(chu)卻(que)沖減(jian)往來(lai)，隱(yin)瞞支出(chu)(chu)。單位將亂發(fa)獎金、補助以(yi)及請客送禮等不合理支出(chu)(chu)，在“其他應付款”或“暫存款”借方核算。第三種情況是隨意核銷應收款。有的單位在不經報批和集體研究決定的情況下，隨意核銷應收款，得回扣或貪污、挪用。  

3.其他收入不(bu)入賬，抵(di)頂各項費(fei)用。有的(de)單位(wei)將房(fang)屋出租的(de)租金(jin)收(shou)入和食(shi)堂承包費(fei)收(shou)入等不納入財務賬核算，直接抵消單位(wei)水電(dian)費(fei)、招待費(fei)等費(fei)用。

（六(liu)）銀行賬(zhang)戶與現金管理方面(mian)可能存在的主(zhu)要問題

1.銀行賬戶方面的問題。有(you)(you)(you)(you)的(de)將資金轉到(dao)個(ge)人賬戶，提取現(xian)金，徇(xun)私(si)舞弊；有(you)(you)(you)(you)的(de)出借銀(yin)行(xing)(xing)(xing)賬戶，從(cong)事違紀活動；有(you)(you)(you)(you)的(de)為(wei)了掩蓋(gai)銀(yin)行(xing)(xing)(xing)存款日記(ji)(ji)賬和(he)銀(yin)行(xing)(xing)(xing)對(dui)賬單(dan)不符的(de)狀況而涂改、變造(zao)對(dui)賬單(dan)；有(you)(you)(you)(you)的(de)故意錯記(ji)(ji)、漏(lou)記(ji)(ji)銀(yin)行(xing)(xing)(xing)存款收(shou)入，重復登記(ji)(ji)銀(yin)行(xing)(xing)(xing)存款支出，從(cong)中貪污；有(you)(you)(you)(you)的(de)多(duo)頭開設(she)銀(yin)行(xing)(xing)(xing)賬戶，私(si)存賬外資金。  

2.現(xian)金管理方(fang)面(mian)的問(wen)題。有的(de)將(jiang)現(xian)金(jin)收入暫不入賬或(huo)將(jiang)本應(ying)發放(fang)的(de)現(xian)金(jin)暫不發放(fang)，借(jie)出(chu)后得回(hui)扣或(huo)吃利息；有的(de)超(chao)出(chu)銀(yin)行規(gui)定的(de)限額和范(fan)圍支付(fu)現(xian)金(jin)，假(jia)公濟私；有的(de)用不合(he)規(gui)的(de)票據抵庫；有的(de)采取(qu)涂改、變造、偽(wei)造單(dan)據的(de)方式貪污現(xian)金(jin)。

二、收支檢查方法

（一）財務(wu)收(shou)入方(fang)面的(de)審計方法

1.審查應繳預(yu)算(suan)收入、應繳預(yu)算(suan)外收入、銀行存款等賬(zhang)戶，審核(he)各項(xiang)收費票據(ju)的(de)(de)來源、使(shi)用、結存情況(kuang)。查找(zhao)既無(wu)作廢說明，又未納入單(dan)位(wei)財務賬(zhang)內核(he)算(suan)的(de)(de)已使(shi)用稅費票據(ju)等，追蹤資(zi)金(jin)流向。審查是否有白條收費，無(wu)據(ju)收費。

2.審查收(shou)費(fei)范圍、項(xiang)目以及收(shou)費(fei)標準，審查原(yuan)始收(shou)費(fei)憑證，看(kan)收(shou)費(fei)項(xiang)目與收(shou)費(fei)票據性質(zhi)是否相符；審查收(shou)取資金的(de)(de)去向，看(kan)是否有(you)不按規(gui)定繳(jiao)入財政(zheng)金庫或(huo)預算外(wai)資金專戶(hu)而(er)坐收(shou)坐支，看(kan)是否有(you)不按規(gui)定在當年及時核算，而(er)跨年度(du)核算，或(huo)者轉(zhuan)移到賬外(wai)，私(si)設(she)“小金庫”，任意開支的(de)(de)行為(wei)。

3.將經濟業務性質相近(jin)、收(shou)入規模相當的(de)單位(wei)與個人的(de)收(shou)入計劃數(shu)和應(ying)繳收(shou)入額(e)進(jin)行對比分析，查實是否(fou)存(cun)在(zai)調劑收(shou)入計劃，從中(zhong)徇私舞弊的(de)問題。

（二）財務(wu)支出方面的(de)審計方法

1.審(shen)查(cha)(cha)(cha)年中預(yu)算資金(jin)實際撥(bo)付情況(kuang)，并(bing)對照年初預(yu)算逐筆核(he)(he)查(cha)(cha)(cha)，看兩者是否(fou)相符；延伸(shen)審(shen)查(cha)(cha)(cha)每筆資金(jin)撥(bo)付的(de)報批簽字手續、流(liu)轉(zhuan)程序(xu)等，看是否(fou)合規、完備；到相關單位(wei)調查(cha)(cha)(cha)核(he)(he)實，從而(er)查(cha)(cha)(cha)實向非預(yu)算單位(wei)撥(bo)款，從中徇私舞弊的(de)問題。

2.審查(cha)(cha)有關成本、費用支出(chu)明細(xi)賬(zhang)和原(yuan)始憑證。必要(yao)時(shi)找提(ti)供(gong)并開具(ju)發票(piao)單位與(yu)個人調查(cha)(cha)了解(jie)、查(cha)(cha)詢等(deng)，從而檢查(cha)(cha)出(chu)用虛假發票(piao)、“三無”單據等(deng)不合規原(yuan)始憑證報銷列支有關費用支出(chu)問題(ti)。

3.審查有關費用支出(chu)明細賬，并延伸審查費用支出(chu)原始憑證，與(yu)年(nian)初部門預算確定的(de)費用支出(chu)項目及(ji)金額對比(bi)，與(yu)國家規定的(de)發放、支出(chu)范(fan)圍(wei)及(ji)標準(zhun)(zhun)比(bi)較，從而(er)檢(jian)查出(chu)無計(ji)劃及(ji)超計(ji)劃、超標準(zhun)(zhun)、超范(fan)圍(wei)等違規違紀(ji)開支的(de)問(wen)題。

4.審查(cha)有關(guan)費用(yong)支出(chu)(chu)明細賬，并將費用(yong)支出(chu)(chu)總額(e)與年初(chu)計劃數(shu)和(he)上年同(tong)期數(shu)進行比較(jiao)分(fen)析，把(ba)差異額(e)較(jiao)大的(de)費用(yong)項目作(zuo)為檢(jian)查(cha)的(de)重點。同(tong)時，延伸檢(jian)查(cha)所屬單位(wei)和(he)有經(jing)濟業務(wu)聯系的(de)單位(wei)的(de)費用(yong)支出(chu)(chu)情況；找單位(wei)有關(guan)人員座談了解，到銀行走訪、查(cha)詢等，從(cong)而(er)檢(jian)查(cha)出(chu)(chu)轉移、隱瞞支出(chu)(chu)的(de)問題。

5.審(shen)查應(ying)收款(kuan)、銀(yin)行(xing)存款(kuan)等賬(zhang)戶(hu)，對每筆應(ying)收款(kuan)進行(xing)賬(zhang)齡(ling)分析，對存在呆賬(zhang)的可能性作出判斷。可到債(zhai)務單位和(he)銀(yin)行(xing)進行(xing)調查、查詢或者函證。

（三(san)）固定(ding)資產方面(mian)的審計(ji)方法

1.盤點(dian)清查固定資產，確定賬有實(shi)無或賬無實(shi)有的固定資產。

2.追查固(gu)定資(zi)(zi)產(chan)的(de)(de)(de)去向(xiang)，審查固(gu)定資(zi)(zi)產(chan)處置入賬的(de)(de)(de)原始憑證及其它資(zi)(zi)料，看手續、程序是(shi)否完備、合(he)法合(he)規。根據固(gu)定資(zi)(zi)產(chan)的(de)(de)(de)新舊程度，合(he)理估算或者請專家評估、鑒定固(gu)定資(zi)(zi)產(chan)的(de)(de)(de)變現價值(zhi)，與單位(wei)處置價值(zhi)比(bi)較，看是(shi)否存在差(cha)額(e)，是(shi)否存在被(bei)人(ren)侵占、據為(wei)已有，或者將變賣收入轉入“小金庫”，裝入個人(ren)腰包的(de)(de)(de)問題。

3.審查大型(xing)設(she)備購置(zhi)和(he)工(gong)程項目(mu)建(jian)設(she)的(de)成本、費用明細賬，并調閱有關支出的(de)原始憑(ping)證；審閱、核查設(she)備購銷合(he)同(tong)和(he)工(gong)程建(jian)設(she)合(he)同(tong)、預、決算資(zi)料，并與賬面反映成本、費用支出情(qing)況比較；追(zhui)查固(gu)定(ding)(ding)資(zi)產購置(zhi)費列支情(qing)況，看是(shi)否存在將固(gu)定(ding)(ding)資(zi)產購置(zhi)費用拿到外單位私設(she)的(de)“小(xiao)金(jin)庫”中列支，以及從外單位獲得固(gu)定(ding)(ding)資(zi)產實(shi)物(wu)回扣(kou)等問題。  

（四）專項資(zi)金(jin)方面的審計方法

1.核查有關資料，看項目(mu)是否(fou)經過可(ke)行(xing)性(xing)論(lun)證與(yu)逐級報批程(cheng)序。

2.審查上級(ji)下達的(de)資(zi)金(jin)(jin)撥(bo)款(kuan)計劃文件(jian)資(zi)料以(yi)及資(zi)金(jin)(jin)撥(bo)款(kuan)憑(ping)證，查明各專項資(zi)金(jin)(jin)的(de)具體性質、用(yong)途(tu)以(yi)及項目使用(yong)單位，主管部門是否存在截留、挪(nuo)用(yong)所屬單位的(de)專項資(zi)金(jin)(jin)的(de)問題。

3.審查項目支出(chu)的(de)預、決算報告，通過對比(bi)分析找(zhao)出(chu)異常的(de)成(cheng)本、費用支出(chu)項目；調(diao)閱支出(chu)的(de)原始憑(ping)證，看是否存在虛列項目支出(chu)，套取資金，私設“小(xiao)金庫”或(huo)個人侵(qin)吞的(de)問(wen)題。

4.到(dao)專項資(zi)金(jin)補助對象(xiang)實地調查、詢問、核對，查實專項資(zi)金(jin)是否虛報(bao)冒領。

5.審查(cha)主管部(bu)門(men)撥(bo)出(chu)專(zhuan)項(xiang)經(jing)費、銀行存(cun)款等賬戶；調閱資金(jin)撥(bo)付憑(ping)證；審查(cha)項(xiang)目(mu)(mu)單(dan)位專(zhuan)項(xiang)資金(jin)收支(zhi)專(zhuan)賬，詳細審查(cha)資金(jin)使用(yong)(yong)的明細項(xiang)目(mu)(mu)及原始憑(ping)證，追查(cha)資金(jin)流程與去向，看(kan)專(zhuan)項(xiang)資金(jin)是否曲線轉移、擠占(zhan)挪(nuo)用(yong)(yong)。  

（五）“小金庫”“賬外賬”方面的審計(ji)方法(fa)

1.將主管(guan)單(dan)位的(de)財(cai)務收支賬與所屬的(de)學(xue)會、協(xie)會、工會以食堂(tang)收支專賬對(dui)照核查，詳細審閱。核查每(mei)筆收入(ru)與費用(yong)支出原(yuan)始憑證，看是(shi)(shi)否是(shi)(shi)主管單位收入(ru)與費用(yong)支出。

2.審查“其他應(ying)付(fu)款(kuan)”或“暫(zan)存款(kuan)”等賬(zhang)(zhang)戶。調(diao)閱每筆(bi)收(shou)入資(zi)金(jin)(jin)原始(shi)憑(ping)證(zheng)，以(yi)確(que)認收(shou)入資(zi)金(jin)(jin)性質；調(diao)閱每筆(bi)支(zhi)出(chu)資(zi)金(jin)(jin)原始(shi)憑(ping)證(zheng)，以(yi)確(que)認支(zhi)出(chu)資(zi)金(jin)(jin)性質，從(cong)而查實(shi)利(li)用應(ying)付(fu)款(kuan)往來賬(zhang)(zhang)戶隱瞞收(shou)支(zhi)的問題。

3.審查房屋租(zu)賃協議、食堂(tang)承包合同。

（六）銀行賬戶與現(xian)金管理方面的(de)審計(ji)方法

1.審(shen)查、核對單(dan)位銀(yin)行(xing)存(cun)(cun)款(kuan)日(ri)記賬(zhang)，銀(yin)行(xing)對賬(zhang)單(dan)以(yi)及有關(guan)收入、支出明細賬(zhang)，查清每筆(bi)銀(yin)行(xing)存(cun)(cun)款(kuan)發生(sheng)額(e)的(de)來(lai)龍去脈(mo)以(yi)及真實(shi)性(xing)與合 法(fa)性(xing)。

2.盤點庫存(cun)現(xian)金(jin)。詳細審查有關收(shou)入與支(zhi)出明細賬、現(xian)金(jin)日記賬。必要時到有關銀(yin)行、外單位走訪(fang)調(diao)查等。

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