國務院國有資產監督管理委員會令

第7號

　　現(xian)公布《中央企(qi)業經濟責任審計管理暫行(xing)辦法》，自(zi)2004年8月30日起施行(xing)。

　　　　　　國務院國有資產監督(du)管理委(wei)員會主任 李榮融

　　　　　　二ＯＯ四年八月二十(shi)三日

中央企業經濟責任審計管理暫行辦法

第一章 總則

　　第一條 為加強對國(guo)務院國(guo)有資(zi)(zi)產監(jian)督管理(li)委(wei)員會（以(yi)下(xia)(xia)簡稱國(guo)資(zi)(zi)委(wei)）履(lv)行出資(zi)(zi)人(ren)職責(ze)企(qi)業(以(yi)下(xia)(xia)簡稱企(qi)業)的監(jian)督管理(li)，規范(fan)企(qi)業經(jing)濟(ji)責(ze)任審計工作，客(ke)觀評判企(qi)業負責(ze)人(ren)任期經(jing)濟(ji)責(ze)任及經(jing)營績(ji)效(xiao)，根(gen)據《企(qi)業國(guo)有資(zi)(zi)產監(jian)督管理(li)暫行條例》和(he)國(guo)家有關法律法規，制定本辦(ban)法。

　　第二條 企業及(ji)其獨資或(huo)者(zhe)控股子企業的(de)經濟責任審計工作，適用(yong)本(ben)辦法。

　　第三條 本辦法(fa)所稱(cheng)企(qi)(qi)(qi)業(ye)經濟責任審計,是指(zhi)依據(ju)國家規(gui)定的程(cheng)序、方法(fa)和(he)(he)要求，對企(qi)(qi)(qi)業(ye)負責人任職期間其所在企(qi)(qi)(qi)業(ye)資產、負債、權(quan)益(yi)和(he)(he)損益(yi)的真實(shi)性(xing)(xing)、合法(fa)性(xing)(xing)和(he)(he)效益(yi)性(xing)(xing)及重大經營決策(ce)等有關經濟活(huo)動(dong)，以及執行(xing)國家有關法(fa)律法(fa)規(gui)情況進行(xing)的監督和(he)(he)評(ping)價的活(huo)動(dong)。

　　第四條 本辦法(fa)所稱企業負(fu)責(ze)人(ren)是指(zhi)企業主要負(fu)責(ze)人(ren)，即法(fa)定代表(biao)人(ren)。

　　第五條國資委按照企業(ye)(ye)負責(ze)人管理權限負責(ze)組(zu)織(zhi)對企業(ye)(ye)負責(ze)人的經濟責(ze)任審計工作(zuo)，并會同有(you)關部門依(yi)法對企業(ye)(ye)經濟責(ze)任審計工作(zuo)進行監督。

第二章(zhang) 審計工作組織

　　第(di)六條 企業(ye)經濟責任審計工(gong)作，按照企業(ye)負(fu)責人管理權限和企業(ye)產權關系，依(yi)據“統一要求(qiu)、分級負(fu)責”的原則(ze)組織實施。

　　（一）企業負(fu)責(ze)人離(li)任(ren)或任(ren)期(qi)屆滿，都應依據國家有關法(fa)律法(fa)規規定，組(zu)織開展經濟責(ze)任(ren)審計工作。

　　（二）企業(ye)(ye)獨資或者(zhe)控(kong)股(gu)子(zi)企業(ye)(ye)負責(ze)(ze)人離任(ren)或者(zhe)任(ren)期屆(jie)滿，企業(ye)(ye)應當(dang)組織(zhi)開展經(jing)(jing)濟責(ze)(ze)任(ren)審(shen)計工(gong)作(zuo)；對(dui)于提拔到企業(ye)(ye)總(zong)部領導(dao)崗位的子(zi)企業(ye)(ye)負責(ze)(ze)人經(jing)(jing)濟責(ze)(ze)任(ren)審(shen)計工(gong)作(zuo)結果，應報國資委備案。

　　（三）企業應當建立對主要業務部門負責(ze)人的任期或定期經濟責(ze)任審(shen)計(ji)制度。

　　第七條 根據出資(zi)(zi)人財務監督工作需(xu)要，對企業發(fa)生(sheng)重大(da)財務異常情況，如企業發(fa)生(sheng)債務危機、長(chang)期經(jing)營虧損、資(zi)(zi)產質量較(jiao)差(cha)，以及合并分立、破產關(guan)閉等(deng)重大(da)經(jing)濟(ji)(ji)(ji)事件(jian)的(de)，應當組織進行專項經(jing)濟(ji)(ji)(ji)責任審計(ji)，及時發(fa)現問(wen)題，明確(que)經(jing)濟(ji)(ji)(ji)責任，糾正(zheng)違(wei)法違(wei)規行為。

　　第八條 國資委在企(qi)業經濟責任(ren)審(shen)計(ji)工(gong)作(zuo)中履行下(xia)列職責：

　　（一）根據國(guo)家有(you)(you)關(guan)法律法規，制定有(you)(you)關(guan)企業(ye)經濟責任(ren)審計工作規章制度(du)；

　　（二）負責(ze)企(qi)業負責(ze)人經濟(ji)責(ze)任(ren)審計工作的組織實施；

　　（三）決定對發生重大財(cai)務異常情況企(qi)業進行專項經濟責(ze)任(ren)審(shen)計(ji)；

　　（四）指(zhi)導監(jian)督企業按照國家有關規定開展企業內部經濟責任審(shen)計工作。

　　第(di)九條 國資委組(zu)織實施企業經(jing)濟責(ze)任審(shen)計工作，主要(yao)采取(qu)以下三種形式：

　　（一）按國(guo)家有關規(gui)定(ding)，委托國(guo)家有關審(shen)計機關具體實(shi)施(shi)審(shen)計工作；

　　（二(er)）根(gen)據出資人(ren)財務監(jian)督工作(zuo)需要，聘(pin)請具(ju)有(you)相應資質條(tiao)件的社會審計組(zu)織承擔審計工作(zuo)任務；

　　（三）根據實(shi)際工作(zuo)需要，組(zu)織或(huo)者抽調企業內部審計機構人員實(shi)施有關審計工作(zuo)。

　　第十條(tiao) 企業在經(jing)濟(ji)責任審計工作中履(lv)行下列(lie)職責：

　　（一）按照國家有(you)關規(gui)定和國資(zi)委統一工作(zuo)要求，制定本(ben)企業經(jing)濟責任(ren)審計具體實施細則；

　　（二）組織實施(shi)獨資(zi)或者控(kong)股子企業負責人任期(qi)經濟責任審計(ji)工作；

　　（三）組織實(shi)施企(qi)業主要(yao)業務部門負責人(ren)任(ren)期(qi)或者定期(qi)經濟責任(ren)審(shen)計工作；

　　（四）決定(ding)并組織(zhi)實施對發(fa)生重大財務異常(chang)情況子企業的(de)專項經(jing)濟責任審計工作。

　　第十一條(tiao) 中央有關(guan)部門(men)干(gan)部管理權限內的企業(ye)負責人經(jing)濟責任審計工作按照有關(guan)規定辦(ban)理。

　　第十(shi)二(er)條 按照(zhao)重要(yao)性(xing)原則，企(qi)業(ye)(ye)總部及重要(yao)子企(qi)業(ye)(ye)應(ying)當納入經濟責任審(shen)計(ji)(ji)工作(zuo)范(fan)(fan)圍內，其他子企(qi)業(ye)(ye)可視不同情況決定審(shen)計(ji)(ji)工作(zuo)范(fan)(fan)圍，但(dan)審(shen)計(ji)(ji)戶數不得低于50％，審(shen)計(ji)(ji)資產量不得低于被(bei)審(shen)計(ji)(ji)企(qi)業(ye)(ye)資產總額的(de)70％。

　　第十三條 在經(jing)濟(ji)責(ze)任審(shen)計(ji)(ji)(ji)工(gong)作(zuo)(zuo)中，企業或者承辦審(shen)計(ji)(ji)(ji)業務的(de)(de)社會審(shen)計(ji)(ji)(ji)組織應(ying)當將經(jing)濟(ji)責(ze)任審(shen)計(ji)(ji)(ji)工(gong)作(zuo)(zuo)與其他(ta)財務審(shen)計(ji)(ji)(ji)工(gong)作(zuo)(zuo)相(xiang)結合(he)，在確保審(shen)計(ji)(ji)(ji)結果客(ke)觀公正(zheng)的(de)(de)基礎上，可以參考利用相(xiang)關財務審(shen)計(ji)(ji)(ji)或者經(jing)濟(ji)責(ze)任審(shen)計(ji)(ji)(ji)工(gong)作(zuo)(zuo)資料，避免重復(fu)審(shen)計(ji)(ji)(ji)。

　　第十(shi)四條 企(qi)(qi)業領導班(ban)子其他成員（不含企(qi)(qi)業負責人(ren)）離任(ren)(ren)或者任(ren)(ren)期屆滿，可根據(ju)出資人(ren)監管工作需要或者企(qi)(qi)業負責人(ren)建議開展(zhan)相應(ying)的經濟責任(ren)(ren)審計工作。

第三章 審計工(gong)作內容

　　第十五條 根(gen)據國家有關規定，結合出資人(ren)財務監(jian)督工(gong)作(zuo)需要，企業負(fu)責人(ren)經濟責任審計工(gong)作(zuo)主要內容包括：

　　（一）企業負責(ze)人任職期間企業經營成果的真實性；

　　（二(er)）企業負責人(ren)任職(zhi)期(qi)間企業財務(wu)收支(zhi)核算的合(he)規(gui)性；

　　（三）企業負責人任職期間企業資產質量變動狀況；

　　（四）企(qi)業(ye)(ye)負(fu)責人(ren)任職期間對(dui)企(qi)業(ye)(ye)有(you)關經(jing)營(ying)(ying)活動和重(zhong)大(da)經(jing)營(ying)(ying)決策負(fu)有(you)的經(jing)濟責任；

　　（五）企業(ye)負責人任職期間企業(ye)執行國(guo)家有關法(fa)律(lv)法(fa)規(gui)情況(kuang)；

　　（六）企業(ye)負責人任(ren)職期(qi)間企業(ye)經營(ying)績(ji)效變動情況。

　　第十(shi)六條 企(qi)(qi)業經(jing)營成(cheng)果(guo)的真(zhen)實性是(shi)(shi)(shi)指(zhi)企(qi)(qi)業負責人任職期間會計核算(suan)是(shi)(shi)(shi)否準確，企(qi)(qi)業財務(wu)決算(suan)編報范圍是(shi)(shi)(shi)否完整，企(qi)(qi)業經(jing)濟成(cheng)果(guo)是(shi)(shi)(shi)否真(zhen)實可(ke)靠，以及(ji)企(qi)(qi)業計提資產減值準備(bei)與(yu)資產質量是(shi)(shi)(shi)否相匹配。主要內容(rong)包括：

　　（一）企業財務會計核算是否(fou)準確、真實，是否(fou)存在經營(ying)成果不實問題；

　　（二）企業(ye)年度(du)財(cai)務(wu)決算(suan)報告合并范圍(wei)、方法、內容和編報質量(liang)是否(fou)符合規定，有無存在故意編造虛假財(cai)務(wu)決算(suan)報告等問題；

　　（三）企(qi)業是(shi)否正確采用會(hui)計確認(ren)標準(zhun)或(huo)計量方法，有無隨意變更或(huo)者濫(lan)用會(hui)計估(gu)計和會(hui)計政策，故意編(bian)造虛(xu)假利潤等問題(ti)。

　　第(di)十七條 企(qi)業財(cai)務(wu)收(shou)支核算(suan)(suan)合規性是指企(qi)業負責人任職期間財(cai)務(wu)收(shou)支管(guan)理是否(fou)符(fu)合國家(jia)有關(guan)法律法規規定(ding)，會計核算(suan)(suan)是否(fou)符(fu)合國家(jia)有關(guan)財(cai)務(wu)會計制度(du)，年度(du)財(cai)務(wu)決(jue)算(suan)(suan)是否(fou)全面、真(zhen)實地反(fan)映企(qi)業財(cai)務(wu)收(shou)支狀(zhuang)況(kuang)。主要內容(rong)包括：

　　（一）企業收入確(que)認和核(he)算是否完整、準確(que)，是否符(fu)合國家財務會計制度規定(ding)，有無公款私(si)存、私(si)設(she)“小金庫”，以(yi)及以(yi)個人賬(zhang)戶從事股票交易(yi)、違(wei)規對外(wai)拆借資金、對外(wai)資金擔保和出借賬(zhang)戶等問題；

　　（二）企業(ye)成本(ben)開支范圍和開支標準是(shi)否符合國家有(you)關財務會計制(zhi)度規定(ding)，有(you)無多列、少(shao)列或不列成本(ben)費用等問題(ti)，以及企業(ye)工資(zi)總(zong)額來源、發(fa)放、結余和企業(ye)負(fu)責人收入情況(kuang)；

　　（三）企業會計核算是(shi)否符合國家有(you)(you)關財務會計制度規定，是(shi)否隨(sui)意(yi)改變資產(chan)、負(fu)(fu)債(zhai)、所有(you)(you)者(zhe)權益(yi)的確(que)認標(biao)準或計量方法(fa)，有(you)(you)無虛(xu)列(lie)、多列(lie)、不(bu)列(lie)或者(zhe)少列(lie)資產(chan)、負(fu)(fu)債(zhai)、所有(you)(you)者(zhe)權益(yi)的問題；

　　（四(si)）企業會計賬簿記錄與實(shi)物、款項和有關(guan)資料是否相符，有無(wu)存在賬外資產(chan)、潛虧掛(gua)賬等(deng)問題，有無(wu)存在勞動(dong)工資核算不(bu)實(shi)等(deng)問題。

　　第十八(ba)條 企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)資(zi)(zi)產(chan)質(zhi)量變動情況是(shi)指(zhi)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)負責人(ren)任職期間各項(xiang)資(zi)(zi)產(chan)質(zhi)量是(shi)否(fou)(fou)得到改善，是(shi)否(fou)(fou)存(cun)在(zai)嚴重損失、重大潛虧(kui)或資(zi)(zi)產(chan)流(liu)失等問(wen)題，企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)國有(you)資(zi)(zi)本是(shi)否(fou)(fou)安(an)全(quan)、完整，以及對企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)未來發(fa)展能力的影響。主要(yao)內容包括(kuo)：

　　(一)企業負責人任職(zhi)期(qi)間有關企業資產負債結構合(he)理性及變(bian)化情況，以及對企業未來發(fa)展的影(ying)響；

　　(二)企(qi)(qi)業負(fu)責人任職期(qi)間企(qi)(qi)業資產運營效率及變化情況，以及對企(qi)(qi)業未(wei)來(lai)發展的影響；

　　(三)企(qi)業(ye)負責人任職(zhi)期間企(qi)業(ye)有效(xiao)資(zi)產及不良(liang)資(zi)產的(de)變化情況，以及對企(qi)業(ye)未來發展(zhan)的(de)影(ying)響；

　　(四)企業(ye)負責人任(ren)職(zhi)期間(jian)企業(ye)國有資產保(bao)值增值結果(guo)，及企業(ye)在所(suo)處行業(ye)中(zhong)水平變化(hua)的對(dui)比分(fen)析。

　　第十九條 企業有關(guan)經(jing)營活動和重(zhong)大(da)經(jing)營決(jue)策是指企業負責人任職期間做出的有關(guan)對內對外(wai)投資、經(jing)濟擔(dan)保、出借資金和大(da)額合(he)(he)同等重(zhong)大(da)經(jing)濟決(jue)策是否符合(he)(he)國家有關(guan)法(fa)律法(fa)規規定，及其企業內部控制程序(xu)，是否存在(zai)較多問題或者造(zao)成(cheng)重(zhong)大(da)損失。主要內容包括：

　　(一)企業重大(da)投(tou)資的(de)資金(jin)來源、決策(ce)程序、管理方式和投(tou)資收益的(de)核(he)算情(qing)況(kuang)，以及(ji)是否造成(cheng)重大(da)損失；

　　(二)對外擔保、對外投資、大(da)額采購與租賃(lin)等經濟(ji)行為的決策程序(xu)、風險控制及其對企業的影響情況；

　　(三)涉及的(de)證券(quan)、期貨、外匯買賣等(deng)高風險(xian)投資決策的(de)審批手續、決策程序、風險(xian)控制、經營(ying)收益或(huo)損失情況(kuang)等(deng)；

　　(四)改組(zu)改制、上市(shi)融資(zi)(zi)、發行(xing)債券(quan)、兼并破產(chan)、股權轉讓、資(zi)(zi)產(chan)重組(zu)等行(xing)為的審批程序、操作(zuo)方式和(he)對企業財(cai)務狀(zhuang)況的影響情況等，有(you)無造成(cheng)企業損(sun)失(shi)或國有(you)資(zi)(zi)產(chan)流失(shi)問題。

　　第二十條(tiao) 企(qi)業(ye)經濟責任(ren)審計要認真檢(jian)查企(qi)業(ye)負責人(ren)及企(qi)業(ye)執行國家有關法律法規情(qing)況，核實企(qi)業(ye)負責人(ren)及企(qi)業(ye)有無違反國家財經法紀，以(yi)權謀私(si)，貪污、挪用、私(si)分公款(kuan)，轉移(yi)國家資財，行賄受賄和揮(hui)霍浪費等行為，以(yi)及弄虛(xu)作假、騙取榮譽和蓄意編制虛(xu)假會計信息(xi)等重(zhong)大問題(ti)。

　　第二十一條 企(qi)(qi)業經(jing)濟(ji)責(ze)任(ren)審(shen)計在全(quan)面核實企(qi)(qi)業各項(xiang)資產(chan)、負債、權益、收入、費用、利潤等賬務的基礎上，依據國家有關(guan)經(jing)營(ying)績效(xiao)評價政(zheng)策(ce)規定，對企(qi)(qi)業負責(ze)人任(ren)職期(qi)間(jian)經(jing)營(ying)成果(guo)和(he)經(jing)營(ying)業績，以及企(qi)(qi)業資產(chan)運營(ying)和(he)回報情(qing)況進行(xing)客觀(guan)、公正(zheng)和(he)準確的綜(zong)合評判。

第四章 審計機構委托

　　第二十(shi)二條 企業負(fu)責人經濟責任審計工作，采(cai)取委托國家有關(guan)審計機關(guan)或者聘請有關(guan)社(she)會審計組(zu)織等方式具(ju)體組(zu)織實(shi)施(shi)。

　　(一)對于資產規(gui)模較(jiao)大企業負責人(ren)經(jing)濟責任(ren)審計工(gong)作，根(gen)據國(guo)家有關規(gui)定，委托國(guo)家審計機(ji)關組織實施；

　　(二)對于未委托(tuo)國(guo)家(jia)審計機關實(shi)施(shi)企業負責人經濟責任審計的(de)，按(an)照(zhao)“公開(kai)、公平、公正”的(de)原則，采取(qu)招標等合理方式，聘(pin)請具有相應(ying)資(zi)質條件的(de)社(she)會(hui)審計組(zu)織組(zu)織實(shi)施(shi)。

　　第二(er)十三(san)條 委(wei)托(tuo)國家有關審計機關開(kai)展(zhan)企業經(jing)濟責(ze)任審計工(gong)作(zuo)的，有關審計工(gong)作(zuo)組織實施(shi)依(yi)據國家有關規定進行。

　　第二十四條 承辦企(qi)業負責(ze)人經濟責(ze)任(ren)審計的社會(hui)審計組織，應當具備以下資質條件(jian)：

　　(一)資質條(tiao)件應(ying)與企(qi)業(ye)規(gui)模相適應(ying)；

　　(二)具備較完善的審計(ji)執業質(zhi)量控制(zhi)制(zhi)度；

　　(三)擁有經(jing)濟(ji)責任審計工作(zuo)經(jing)驗的專業人員；

　　(四)3年內未承擔同(tong)一企(qi)業(ye)年度財務(wu)決算審(shen)計業(ye)務(wu)；

　　(五)與企業或企業負責人不存有利害(hai)關系；

　　(六)近3年(nian)未有違法違規不良記(ji)錄(lu)；

　　(七(qi))能夠適時(shi)調配較強(qiang)的(de)專業人員承擔經濟責任審計任務。

　　第二十五條 接受(shou)聘請的(de)社(she)會審計組織應嚴格依(yi)據國家有關法律法規(gui)(gui)，以及國資委對企業經(jing)濟責任(ren)審計工(gong)(gong)作的(de)統(tong)一要求，按照(zhao)規(gui)(gui)定(ding)的(de)方法、程序和內容，依(yi)據獨立審計原則認(ren)真組織經(jing)濟責任(ren)審計工(gong)(gong)作，并對審計報告的(de)真實性、合(he)法性負責。

　　第(di)二十六條 國資(zi)委根據財務(wu)監督工作需(xu)要(yao)，可(ke)委托企(qi)業內部審計機構(gou)承(cheng)擔相(xiang)關(guan)專項經濟責任(ren)審計工作任(ren)務(wu)。

　　第二十七條 受(shou)委(wei)(wei)托承擔國(guo)(guo)資委(wei)(wei)專項經濟責任(ren)審(shen)計(ji)工作(zuo)(zuo)任(ren)務的企業(ye)內(nei)部審(shen)計(ji)機構(gou)和專業(ye)人員，應(ying)依(yi)據國(guo)(guo)資委(wei)(wei)統一(yi)工作(zuo)(zuo)要求，獨立、客觀(guan)、公正(zheng)地開展審(shen)計(ji)工作(zuo)(zuo)，對審(shen)計(ji)工作(zuo)(zuo)結果承擔相應(ying)的工作(zuo)(zuo)責任(ren)。

第五(wu)章(zhang) 審計工作程(cheng)序

　　第二十八條 國(guo)資委組織實(shi)施(shi)企業負責人經濟(ji)責任審(shen)計(ji)基本工作(zuo)程序如下：

　　(一)編制審計工作(zuo)計劃；

　　(二)確定審計機(ji)構；

　　(三)下達審計工作通知；

　　(四)擬定審計方案(an)；

　　(五)成立審計項(xiang)目(mu)組；

　　(六)組織實施審計；

　　(七)交(jiao)換(huan)審(shen)計意見；

　　(八)出具審計報告；

　　(九)下達審計意見或審計決(jue)定。

　　第(di)二十九條(tiao) 根(gen)據干部(bu)(bu)管(guan)(guan)理(li)部(bu)(bu)門提出的任(ren)期(qi)經(jing)濟責(ze)(ze)任(ren)審(shen)計(ji)(ji)工作(zuo)(zuo)要求，以及出資人財務監管(guan)(guan)工作(zuo)(zuo)需(xu)要，編制企業經(jing)濟責(ze)(ze)任(ren)審(shen)計(ji)(ji)工作(zuo)(zuo)計(ji)(ji)劃，明確審(shen)計(ji)(ji)的對象(xiang)、時間安(an)排(pai)、范圍、重點內容、方(fang)法與組織方(fang)式等(deng)內容。

　　第三十條(tiao) 國資(zi)委應(ying)(ying)當在(zai)(zai)實施審(shen)(shen)計(ji)7日前通知被(bei)審(shen)(shen)計(ji)企(qi)業。被(bei)審(shen)(shen)計(ji)企(qi)業在(zai)(zai)接到審(shen)(shen)計(ji)通知書(shu)后，應(ying)(ying)做好(hao)接受(shou)審(shen)(shen)計(ji)的有關準備工作(zuo)，如實地提供有關資(zi)料。

　　第三(san)十一條 按(an)照(zhao)企業經濟責任審(shen)計(ji)(ji)工作要求，審(shen)計(ji)(ji)機(ji)構應擬定審(shen)計(ji)(ji)方案(an)，明確審(shen)計(ji)(ji)目標(biao)、審(shen)計(ji)(ji)范圍、審(shen)計(ji)(ji)重點、審(shen)計(ji)(ji)要求、審(shen)計(ji)(ji)組織、延伸審(shen)計(ji)(ji)單位和其他審(shen)計(ji)(ji)事項等，并報國資(zi)委同(tong)意。

　　第三(san)十二條(tiao) 審(shen)計機構按(an)照(zhao)企業(ye)(ye)經濟責任(ren)審(shen)計工(gong)作任(ren)務(wu)要求，成立(li)由(you)具(ju)有(you)(you)相關工(gong)作經驗和(he)一定專業(ye)(ye)知識的專業(ye)(ye)人(ren)員組(zu)成的審(shen)計項(xiang)目組(zu)，組(zu)長(chang)應由(you)具(ju)有(you)(you)經濟責任(ren)審(shen)計工(gong)作經驗和(he)具(ju)備(bei)較高專業(ye)(ye)技術資格的業(ye)(ye)務(wu)負(fu)責人(ren)擔任(ren)。

　　第(di)三(san)十三(san)條 審計(ji)項(xiang)目組(zu)在對(dui)企業(ye)(ye)負責(ze)人任(ren)職期間企業(ye)(ye)經(jing)(jing)營成果、財務收(shou)支(zhi)、資產質量和(he)有(you)關經(jing)(jing)營活動、重大經(jing)(jing)營決策，以及經(jing)(jing)營績效等(deng)資料審計(ji)過程中，也可(ke)采取向(xiang)有(you)關單(dan)位、個(ge)人調(diao)查等(deng)方式，充(chong)分(fen)聽取企業(ye)(ye)董事會(hui)、監事會(hui)、紀檢監察、工(gong)會(hui)和(he)職工(gong)反映的情(qing)況和(he)意見。

　　第三(san)十四條 審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)項目(mu)組(zu)完成現(xian)場(chang)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)后，審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)機(ji)構應(ying)(ying)在10個工作日(ri)內向國資委提交審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)報(bao)(bao)告。審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)報(bao)(bao)告提交前(qian)，應(ying)(ying)當征求被審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)企(qi)(qi)業(ye)負責(ze)人(ren)及其所(suo)在企(qi)(qi)業(ye)的(de)意見(jian)，并(bing)(bing)將審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)報(bao)(bao)告及企(qi)(qi)業(ye)負責(ze)人(ren)或其所(suo)在企(qi)(qi)業(ye)的(de)書面意見(jian)一并(bing)(bing)上(shang)報(bao)(bao)。

　　第三(san)十五條(tiao) 審(shen)計(ji)項目組應(ying)當在(zai)計(ji)劃工作時間(jian)內完成審(shen)計(ji)任務，確需(xu)延長(chang)審(shen)計(ji)時間(jian)的，應(ying)當商國資委同意，并及(ji)時通(tong)知被審(shen)計(ji)企業及(ji)其負責人(ren)。

　　第三十六條(tiao) 國資委依據審(shen)計報告，對發現的重大問題，經(jing)研究核實后正(zheng)式下達相(xiang)關審(shen)計決定。

　　第三十(shi)七條(tiao) 在經濟責任(ren)審(shen)計工作中發現企(qi)業負責人有(you)嚴重違法違紀(ji)問題的，應移(yi)交有(you)關管理(li)機(ji)構予以處理(li)。

　　（一）對于需由企業負責(ze)人承擔一般經濟責(ze)任的(de)，移交相應管理部門予以處理；

　　（二）對于企業負(fu)責人違反黨(dang)紀(ji)政紀(ji)的，移(yi)交紀(ji)檢監察機關(guan)予以(yi)處理(li)；

　　（三）對于應依法追究(jiu)企(qi)業負責(ze)人(ren)刑(xing)事責(ze)任(ren)的(de)，移送司(si)法機關處理。

　　第三(san)十八條 相關審(shen)計(ji)機構在企(qi)業負責(ze)人經濟(ji)責(ze)任審(shen)計(ji)工作(zuo)中，采用其他審(shen)計(ji)資料和審(shen)計(ji)結(jie)果時，應進(jin)行必(bi)要的復核工作(zuo)，并對其真實性、合法(fa)性承擔(dan)相應的法(fa)律責(ze)任。

第六章 審計(ji)工作結果

　　第(di)三十九條 企(qi)業(ye)經濟(ji)責任(ren)審計應(ying)當分清企(qi)業(ye)負責人本人應(ying)當負有的直接責任(ren)和主管責任(ren)。

　　（一）直接責(ze)任是指企業(ye)負責(ze)人因(yin)對主管(guan)的資產經(jing)(jing)(jing)營(ying)活動和財(cai)務管(guan)理(li)事(shi)項未履(lv)行或(huo)者未正確履(lv)行職責(ze)，致使(shi)企業(ye)經(jing)(jing)(jing)營(ying)管(guan)理(li)不善，或(huo)由(you)于決策失(shi)誤而(er)事(shi)后(hou)又處理(li)不力以(yi)及違(wei)規操作等(deng)，造成(cheng)所在(zai)企業(ye)經(jing)(jing)(jing)濟(ji)損(sun)失(shi)或(huo)經(jing)(jing)(jing)濟(ji)效益下(xia)降應負的經(jing)(jing)(jing)濟(ji)責(ze)任。

　　（二(er)）主管責任(ren)是指(zhi)企業負責人在(zai)其任(ren)期內對其所在(zai)企業資產和財務狀況，以及(ji)有關(guan)經濟(ji)活動應當負有的直(zhi)接責任(ren)以外的領導和管理責任(ren)。

　　第四十條 企業負責人(ren)應對下列行為負有直接責任：

　　（一）直接違(wei)反國家財(cai)經法規和財(cai)經紀(ji)律的(de)；

　　（二(er)）授意、指(zhi)使(shi)、強令、縱(zong)容、包庇(bi)下屬(shu)人員違反國家財經法規的；

　　（三）失職、瀆職的；

　　（四）其他直接違法違規(gui)行為。

　　第四(si)十一條 承辦企業(ye)負責人經濟責任審計(ji)的(de)社會審計(ji)組(zu)織提(ti)交(jiao)(jiao)的(de)審計(ji)報(bao)告，應(ying)當對企業(ye)負責人的(de)經濟責任做出(chu)客(ke)觀、公正的(de)評價，并對提(ti)交(jiao)(jiao)的(de)審計(ji)報(bao)告真實性、客(ke)觀性承擔相應(ying)責任。

　　第(di)四(si)十二條 承辦企(qi)業負責人經濟(ji)責任審(shen)計(ji)的社會審(shen)計(ji)組織提交審(shen)計(ji)報(bao)告前，報(bao)國資(zi)委(wei)(wei)審(shen)核(he)。國資(zi)委(wei)(wei)審(shen)定的內容(rong)主(zhu)要包(bao)括：審(shen)計(ji)證(zheng)據(ju)是否(fou)充分、審(shen)計(ji)評(ping)價是否(fou)適當、主(zhu)要事實是否(fou)清(qing)楚和(he)審(shen)計(ji)處理意見是否(fou)正確。

　　委托國家審(shen)計機關進行經濟責任審(shen)計工作的(de)，審(shen)計工作結果應送國資委，并抄送被審(shen)計企業。

　　第四十三條(tiao) 企業對財(cai)務(wu)部門負(fu)責(ze)(ze)人(ren)開展(zhan)經濟(ji)責(ze)(ze)任審計(ji)工作的結果，應當向國資委備案(an)。

　　第四(si)十四(si)條 企(qi)(qi)業經濟責(ze)任(ren)審計工作結(jie)果(guo)，作為對企(qi)(qi)業負責(ze)人任(ren)免(mian)、獎懲的重要依據。

　　第四十五條 對(dui)于在經(jing)濟(ji)責任(ren)審計工(gong)作中，發現因經(jing)濟(ji)決(jue)策失(shi)(shi)誤給企(qi)業造成重(zhong)大(da)損失(shi)(shi)，或者企(qi)業資(zi)產狀(zhuang)況不實(shi)、經(jing)營(ying)成果虛(xu)假等問(wen)題(ti)，應當(dang)視其影響程(cheng)度相(xiang)應追究有關負(fu)責人責任(ren)，并予以(yi)經(jing)濟(ji)處罰(fa)。

　　第(di)四十六條 企業應根據經濟責任(ren)審計(ji)工(gong)作(zuo)所反(fan)映出的有關管(guan)理問題，及時加強整改工(gong)作(zuo)，堵塞管(guan)理漏洞。企業內部(bu)審計(ji)機(ji)構應當對企業有關整改工(gong)作(zuo)做(zuo)好后續跟(gen)蹤審計(ji)。

　　第四十七條 在經(jing)濟責任審計工作中(zhong)，發(fa)現企(qi)業領導(dao)班子(zi)有關成員(yuan)存在嚴重問(wen)題的，經(jing)國資委(wei)批(pi)準后，可進一步開展(zhan)延伸審計工作。

第七章 罰則

　　第四十(shi)八條 被(bei)審計(ji)(ji)企(qi)業負責(ze)(ze)人或(huo)所(suo)在企(qi)業拒(ju)絕、阻礙經(jing)濟(ji)責(ze)(ze)任審計(ji)(ji)，或(huo)拒(ju)絕、拖延(yan)提供相關資料或(huo)證(zheng)明材料的，國資委(wei)或(huo)企(qi)業上級單位應當責(ze)(ze)令(ling)改正或(huo)給予警告(gao)，并對(dui)負有直接(jie)責(ze)(ze)任的主管人員和直接(jie)責(ze)(ze)任人給予行政或(huo)者紀律處分。

　　第四十九(jiu)條 被(bei)審(shen)計企業負責人所在企業轉(zhuan)移(yi)(yi)、隱匿、篡改(gai)、偽造(zao)、毀棄(qi)有關(guan)經濟責任(ren)(ren)審(shen)計資料的，國資委或(huo)企業上級(ji)單(dan)位(wei)對負有直接責任(ren)(ren)的主管人和直接負責人給予行(xing)政(zheng)或(huo)者紀律處分；涉嫌犯罪(zui)的，依(yi)法移(yi)(yi)送(song)司法機(ji)關(guan)處理(li)。

　　第(di)五十條 對(dui)于打擊報復或(huo)者(zhe)陷害檢舉人(ren)、證明人(ren)、資(zi)料提供人(ren)和審計人(ren)員的(de)，國資(zi)委(wei)或(huo)企(qi)業上級單位應(ying)當責令其改正(zheng)，并(bing)給予行政或(huo)紀律處(chu)分；給被害人(ren)造成損失的(de)，應(ying)當依法予以賠償；涉嫌犯(fan)罪的(de)，依法移送司法機關處(chu)理。

　　第五十一條 審計人(ren)員利用職權謀取私(si)利、徇私(si)舞(wu)弊、玩忽職守、索(suo)賄受(shou)賄和泄漏(lou)國家(jia)機(ji)密或者商業秘密的(de)，應(ying)當給予(yu)行(xing)政或紀(ji)律處分；涉嫌犯罪(zui)的(de)，依法移(yi)送司法機(ji)關處理。

　　第五(wu)十二條(tiao) 承擔經濟責任審計的社會(hui)審計組織出具虛假(jia)不實的審計報告，或(huo)者違反國家有(you)關(guan)審計工作(zuo)要求(qiu)，避(bi)重(zhong)就輕、回避(bi)問題或(huo)明(ming)知(zhi)有(you)重(zhong)要事(shi)項不予指(zhi)明(ming)的，移交(jiao)有(you)關(guan)部(bu)門予以(yi)處罰(fa)；涉嫌(xian)犯罪的，依法移送司法機關(guan)處理。

第八章 附則

　　第(di)五十三(san)條 各中央(yang)企業可(ke)結合本企業實際情況，制定具體實施細則(ze)。

　　第五十四條 各省、自治(zhi)區、直轄市國有資產監督(du)管理機構(gou)可參照本(ben)(ben)辦法(fa)，結合本(ben)(ben)地區實(shi)際，制定相應的工(gong)作規(gui)范。

　　第(di)五十五條 本辦(ban)法自2004年8月30日起(qi)施(shi)行。