被檢查單(dan)位：XX市XX中(zhong)學

執法(fa)部(bu)門：XX市財政局

責令改正通知書文號：X財(cai)監督(du)責改字〔202X〕X號

作出(chu)責(ze)令改正通知(zhi)的日期：202X-9-28

XX市財政局檢查組根據檢查計劃，對該單位202X年度會計信息質量情況進行了檢查。

一、檢查發現的問題

（一）勞務費發放不規范

根據(ju)202X年2月第3憑(ping)號(hao)證反映，202X年11月13—16日、12月12—15日期間，XX中(zhong)學按照80元/人(ren).天的(de)標準發放何(he)XX等6人(ren)文明城市復評保潔勞務(wu)費(fei)共計2400元，未見相關發放依(yi)據(ju)。

上述事項不符合《會計基礎工作規范》（2019年修訂）第三十六條“各單位應當按照《中華人民共和國會計法》和國家統一會計制度的規定建立會計帳冊，進行會計核算，及時提供合法、真實、準確、完整的會計信息”的規定。

（二）內控管理不規范

1.合同管理不規范。根(gen)據(ju)202X年(nian)(nian)(nian)5月(yue)17日(ri)(ri)第5X號、9X號憑證反映，中學(xue)和A集團(tuan)有限公(gong)司于202X年(nian)(nian)(nian)1月(yue)19日(ri)(ri)就學(xue)校(xiao)消防(fang)噴淋(lin)(lin)改造工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)簽(qian)訂合同(tong)(tong)，合同(tong)(tong)約(yue)定(ding)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)開工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)日(ri)(ri)期(qi)(qi)為(wei)202X年(nian)(nian)(nian)1月(yue)19日(ri)(ri)，竣工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)日(ri)(ri)期(qi)(qi)為(wei)202X年(nian)(nian)(nian)2月(yue)18日(ri)(ri)，工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)結算審核日(ri)(ri)期(qi)(qi)為(wei)202X年(nian)(nian)(nian)3月(yue)31日(ri)(ri)。工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)預估(gu)(gu)價186803元(yuan)，約(yue)定(ding)在(zai)施(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)進場一星(xing)期(qi)(qi)內(nei)(nei)(nei)支(zhi)付(fu)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)預估(gu)(gu)價的(de)50%計93402元(yuan)，其余待(dai)施(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)完畢調試合格，經(jing)建設單位十日(ri)(ri)內(nei)(nei)(nei)審核完成(cheng)，并經(jing)第三方確認后(hou)的(de)一星(xing)期(qi)(qi)內(nei)(nei)(nei)支(zhi)付(fu)余款(kuan)，實際結算審定(ding)價193295元(yuan)。中學(xue)在(zai)202X年(nian)(nian)(nian)5月(yue)17日(ri)(ri)支(zhi)付(fu)消防(fang)噴淋(lin)(lin)改造工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)款(kuan)187497元(yuan)，未按(an)合同(tong)(tong)約(yue)定(ding)付(fu)款(kuan)。

上述事項不符合《會計法》《政府會計準則——基本準則》第十四條“政府會計主體對已經發生的經濟業務或者事項,應當及時進行會計核算,不得提前或者延后”的規定。

2.內控制度執行不規范。根據中學202X年(nian)12月第25號憑證反映 ，學校(xiao)支(zhi)付市某裝修服務隊(dui)零(ling)星(xing)維(wei)修費用16870元，涉(she)及校(xiao)園墻面、地(di)面維(wei)修，校(xiao)園大理石地(di)坪(ping)維(wei)修等(deng)內(nei)容，未與對方簽訂維(wei)修合同。

上述事項不符合《XX省XX中學內控制度匯編》“關于零星維修工程管理細則第四條 單項維修費用概算在5千元及以上，必須簽訂學校零星維修協議（合同）的”的規定。

（三）會計基礎工作不規范

根據中(zhong)學(xue)202X年(nian)明細賬反映，學(xue)校存在會計科目(mu)(mu)列支(zhi)錯誤的問題。一是在專用(yong)材料費(fei)(fei)(fei)(fei)科目(mu)(mu)中(zhong)列支(zhi)垃圾袋、落地(di)扇等(deng)費(fei)(fei)(fei)(fei)用(yong)5110元(yuan)；二是在辦(ban)公(gong)費(fei)(fei)(fei)(fei)科目(mu)(mu)中(zhong)列支(zhi)委(wei)托Y內控科技有限公(gong)司(si)的咨詢服(fu)務費(fei)(fei)(fei)(fei)余款7500元(yuan)；三是在黨建經(jing)費(fei)(fei)(fei)(fei)中(zhong)列支(zhi)單(dan)位(wei)“三八節”活(huo)動的租車費(fei)(fei)(fei)(fei)用(yong)2146元(yuan)；四是在無形(xing)資產購置科目(mu)(mu)中(zhong)列支(zhi)購買信(xin)息化防(fang)疫設備費(fei)(fei)(fei)(fei)用(yong)10800元(yuan)；五(wu)是在其他費(fei)(fei)(fei)(fei)用(yong)科目(mu)(mu)中(zhong)列支(zhi)學(xue)生(sheng)的獎學(xue)金費(fei)(fei)(fei)(fei)用(yong)78450元(yuan)。

上述事項不符合《會計基礎工作規范》第三十六條“各單位應當按照《中華人民共和國會計法》和國家統一會計制度的規定建立會計帳冊，進行會計核算，及時提供合法、真實、準確、完整的會計信息”的規定。

（四）結余資金未及時上繳

根據中學臺賬反映，存在結(jie)余資(zi)金未(wei)及時上繳(jiao)財政的情況。如201X年的結(jie)余資(zi)金“名師(shi)工作室經費”4894元、“上繳(jiao)財政專戶(hu)款(kuan)”30617.16元，以(yi)上2筆資(zi)金列支其(qi)他(ta)應付款(kuan)—其(qi)他(ta)科目(mu)，未(wei)按規(gui)定進行清理(li)。

上述事項不符合《關于進一步加強財政結轉結余資金管理的通知》（X財預〔201X〕16號）“二、具體辦法（四）其他結轉結余資金 對上級主管部門補助、其他收入安排等所形成的其他結轉結余資金，于項目安排的次年年底統一收歸財政統籌安排”的規定。

（五）資產管理不規范

1.房產對外出租未公開招標。根據中學有關資料反映，學校未(wei)經過(guo)公開交易(yi)方式與某書店簽訂期限(xian)從(cong)202X年(nian)8月(yue)1日至202X年(nian)7月(yue)31日的出租協議。

上述事項不符合《XX市人民政府辦公室關于印發市本級行政事業單位國有資產出租出借管理暫行辦法的通知》（X政辦發〔200X〕1XX號）第九條“行政事業單位國有資產屬于對外出租的，除國家另有規定和經財政部門批準協議交易外，必須采取招標、拍租、掛牌等公開交易方式，進入市招投標統一平臺按規定程序交易”的規定。

2.房產對外出租未審批。根據202X年(nian)有(you)關憑證反映，中學(xue)與某書(shu)店、H商貿有(you)限公(gong)司分(fen)別(bie)簽訂(ding)3年(nian)的(de)零租(zu)金(jin)合作協議，協議規定學(xue)校無償提供書(shu)店、超市用房，書(shu)店及超市全權負責經(jing)營及管(guan)理，并(bing)承擔相應的(de)工人工資、水電費、裝修維修、保潔等費用。以上出租(zu)未經(jing)教育主管(guan)部(bu)門(men)及財政(zheng)部(bu)門(men)的(de)審(shen)批。202X年(nian)1—12月書(shu)店和(he)超市營業收入分(fen)別(bie)為21.41萬元、326.88萬元。

上述事項不符合《XX市人民政府辦公室關于印發市本級行政事業單位國有資產出租出借管理暫行辦法的通知》（X政辦發〔200X〕XX號）第七條“行政事業單位國有資產出租、出借，必須依法履行審批手續，未經批準，不得對外出租、出借”的規定。

3.固定資產未登記入賬。根(gen)據中(zhong)學202X年12月(yue)第76號(hao)憑(ping)證反映，學校202X年5月(yue)以租(zu)(zu)代(dai)購(gou)與市XX電(dian)(dian)子(zi)科技有限公司簽訂6年的電(dian)(dian)子(zi)服務（含90臺電(dian)(dian)腦、24張電(dian)(dian)腦桌、48把椅子(zi)）租(zu)(zu)賃合(he)同，合(he)同租(zu)(zu)金79668元/年，合(he)同期滿產權歸學校所有。該租(zu)(zu)賃合(he)同為融資租(zu)(zu)賃合(he)同，學校未將(jiang)融資租(zu)(zu)賃取得的固(gu)定資產作(zuo)有關(guan)賬務處(chu)理(li)。

上述事項不符合《政府會計準則第3號—固定資產》第三章“第十五條 政府會計主體融資租賃取得的固定資產，其成本按照其他相關政府會計準則確定”的規定。

（六）食堂經費開支不規范

根(gen)據(ju)XX中學食堂賬多筆(bi)憑證反映，202X年1—12月，XX中學在食堂賬的(de)管理(li)費用—人(ren)員支出科目中列(lie)支2名(ming)食堂人(ren)員的(de)工資共計(ji)129309.76元。

上述事項不符合《XX市直屬學校（單位）編外用工核定與管理辦法》（X教人〔201X〕3X號）“第二條、編外用工職數核定與經費保障......（2）學校食堂人員。高中段學校一律采用服務外包試行市場化運作，不再使用編外用工......”的規定。

（七）工會經費管理不規范

據(ju)工(gong)會(hui)賬反(fan)映，學(xue)校工(gong)會(hui)有隨(sui)意使用現金，大(da)額支現放任(ren)等現象(xiang)發生，如202X年6月(yue)第3號(hao)憑證(zheng)、202X年12月(yue)第7號(hao)憑證(zheng)反(fan)映，中學(xue)于(yu)(yu)(yu)202X年1月(yue)28日以現金形(xing)式提取(qu)25000元(yuan)工(gong)會(hui)經費用于(yu)(yu)(yu)開展(zhan)工(gong)會(hui)活動，期(qi)間(jian)由于(yu)(yu)(yu)疫情管控(kong)等原因(yin)活動無法進行，至202X年8月(yue)4日25000元(yuan)現金通過現金繳款形(xing)式歸(gui)還(huan)工(gong)會(hui)賬戶。

上述事項不符合《現金管理暫行條例》《XX市市級預算單位公務卡管理辦法》的有關規定。

二、責令改正決定

對本次檢查發現的問(wen)題，經(jing)研究，作(zuo)出如下(xia)責令改正決定(ding)：

（一）針對勞務費發放不規范的事實，根據《會計法》有關規定，責令該單位限期改正，今后應按勞務費發放依據及勞務的內容、范圍和標準發放，確保勞務費支出有據可依，真實準確。

（二）針對內控管理不規范的事實，根據《會計法》及單位內控制度等有關規定，責令該單位今后加強合同審核和經費支出管理，避免再次發生類似問題。

（三）針對會計基礎工作不規范的事實，根據《會計基礎工作規范》第三十六條等有關規定，責令該單位今后加強會計核算規范性，提高會計信息準確性。

（四）針對結余資金未及時上繳的事實，根據《關于進一步加強財政結轉結余資金管理的通知》的規定，責令該單位限期改正，及時將這2筆結轉結余資金上繳財政；今后應加強財政撥款結轉結余資金管理，嚴格按國家和財政部門的有關規定執行。

（五）針對資產管理不規范的事實，根據X政辦發〔200X〕1XX號和《政府會計準則》的有關規定，責令該單位限期改正，責令今后加強事業單位出租管理，遵循公開、公正、公平和競爭、擇優的原則，進入同一平臺交易，并嚴格按國家和財政部門的有關規定，履行相關審批手續；及時完善資產登記信息并做好資產入賬工作，防止國有資產流失。

（六）針對食堂經費開支不規范的事實，根據X教人〔201X〕3X號的有關規定，責令該單位今后加強食堂經費支出管理，嚴格按照規定范圍開支食堂經費。

（七）針對工會經費管理不規范的事實，根據《現金管理暫行條例》和《XX市市級預算單位公務卡管理辦法》的有關規定，責令該單位今后應加強現金支出的管理， 避免此類現象的再次發生。

市(shi)財政局按照規定程序(xu)，于202X年(nian)10月7日送達《財政檢查責令改正通知書》，要求被查單位在15日內(nei)執行完畢。

轉載自微信公眾(zhong)號司會之家