原(yuan)文：工程(cheng)項目招投(tou)標(biao)程(cheng)序中常見問(wen)題的(de)審計思路及方法

隨著經(jing)濟社會的不斷發展(zhan)，為了保證采(cai)購過程的合法合規(gui)，建設項目普遍實(shi)行招(zhao)投(tou)(tou)標(biao)程序，但(dan)由于(yu)招(zhao)投(tou)(tou)標(biao)環節(jie)牽扯到各方(fang)的經(jing)濟利(li)益，極易(yi)產生暗(an)箱操作(zuo)，因此(ci)，開(kai)展(zhan)招(zhao)投(tou)(tou)標(biao)程序審(shen)計變得日趨(qu)重(zhong)(zhong)要。下面筆者(zhe)根據以往審(shen)計實(shi)踐經(jing)驗，重(zhong)(zhong)點談談招(zhao)投(tou)(tou)標(biao)審(shen)計中(zhong)的常(chang)見問(wen)題(ti)以及思路(lu)方(fang)法，旨在(zai)促進行政事業單(dan)位和(he)(he)國(guo)有企業加強(qiang)對招(zhao)投(tou)(tou)標(biao)活動(dong)的監督和(he)(he)風險(xian)預控，提高(gao)項目管理水(shui)平。

一、問題定性及表現形式

（一）化整為零、規避招標

表現形式：某行政事業單(dan)位實施的(de)工(gong)程建設項(xiang)目(mu)，總投(tou)資2000萬(wan)元，資金來源全部(bu)為(wei)(wei)財政資金，根據批(pi)復文件要求進行公(gong)開(kai)招(zhao)標，該單(dan)位為(wei)(wei)規避招(zhao)標，將項(xiang)目(mu)拆分為(wei)(wei)10個小(xiao)項(xiang)目(mu)分開(kai)實施，每個項(xiang)目(mu)投(tou)資均低于公(gong)開(kai)招(zhao)標400萬(wan)元的(de)標準。

（二）不按規定進行公開招標

表現形式：某行政(zheng)事業單位(wei)實施(shi)的工程建設項(xiang)目，總(zong)投(tou)資為(wei)600萬元，資金來源全(quan)部為(wei)財政(zheng)資金。根據批復文件要求(qiu)采購環節進行公開招標(biao)，但該單位(wei)采取邀請招標(biao)確定施(shi)工單位(wei)，有(you)意規(gui)避公開招投(tou)標(biao)程序(xu)要求(qiu)。

（三）施工資質不符合項目要求

表現形式：某行政事業單位(wei)(wei)實施的工(gong)程建(jian)(jian)(jian)設(she)項(xiang)目，按(an)照工(gong)程要求，承建(jian)(jian)(jian)單位(wei)(wei)應具備水利水電工(gong)程施工(gong)總(zong)承包(bao)二級(ji)資(zi)質(zhi)(zhi)，但建(jian)(jian)(jian)設(she)單位(wei)(wei)與其(qi)下(xia)屬企業簽訂建(jian)(jian)(jian)設(she)合同，下(xia)屬企業為三級(ji)資(zi)質(zhi)(zhi)，不符合項(xiang)目建(jian)(jian)(jian)設(she)資(zi)質(zhi)(zhi)要求。

（四）虛假招標

表現形式：某行(xing)政事業單位實施(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)程建設(she)項目(mu)，招投標資料前后時間邏輯都符合要求，但發現該項目(mu)在未招標的情況(kuang)下已(yi)支(zhi)付施(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)企業工(gong)(gong)(gong)程款或(huo)施(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)（監(jian)理）日志時間早于(yu)招投標時間，明顯存在先確定施(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)單位并進行(xing)施(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)，然后才補齊相關招投標資料，形(xing)成虛假招標的違(wei)規問題。

（五）以虛假資料騙取中標

表現形式：某行政事(shi)業單位實施(shi)(shi)工(gong)程建設(she)項目(mu)，施(shi)(shi)工(gong)企業為達到中標項目(mu)的(de)目(mu)的(de)，在投(tou)標文(wen)件中提供虛假的(de)資格審查資料、業績資料進行投(tou)標，騙取中標。

（六）串標、圍標

表現形式：（1）某單位實施(shi)的(de)土地整治項目中，三家(jia)投(tou)(tou)(tou)標(biao)企業(ye)多次在同一(yi)標(biao)段(duan)進行(xing)投(tou)(tou)(tou)標(biao)，且投(tou)(tou)(tou)標(biao)文(wen)件中重要部(bu)分內容一(yi)致。（2）某建設項目，兩(liang)家(jia)投(tou)(tou)(tou)標(biao)企業(ye)在同一(yi)標(biao)段(duan)進行(xing)投(tou)(tou)(tou)標(biao)，A企業(ye)投(tou)(tou)(tou)標(biao)文(wen)件后(hou)附B企業(ye)授權委托書(shu)或B企業(ye)投(tou)(tou)(tou)標(biao)文(wen)件出現(xian)A企業(ye)蓋章，圍標(biao)串標(biao)痕跡明顯(xian)。

（七）評標委員會未能客觀公正的進行評標

表現形式：評(ping)標(biao)委員會未能(neng)履職盡(jin)責(ze)，未嚴格審查投(tou)標(biao)文(wen)件雷同、法人授(shou)權(quan)造假(jia)、投(tou)標(biao)企(qi)業資(zi)質(zhi)不符合要求、業績造假(jia)等內(nei)容，僅憑虛假(jia)資(zi)料進行評(ping)標(biao)。

二、審計思路及方法

（一）審閱法

調(diao)取建(jian)設(she)項目(mu)可行性研究報(bao)告(gao)、批復文件及相關資料進(jin)行審閱。審閱建(jian)設(she)單位是(shi)否(fou)按照批復文件的要(yao)求進(jin)行招(zhao)(zhao)投標工作(zuo)，重(zhong)點關注建(jian)設(she)單位有無未按規定(ding)公(gong)開(kai)招(zhao)(zhao)標，有無將項目(mu)化(hua)整為零、分解施(shi)工、規避招(zhao)(zhao)標。

（二）分析法

做好(hao)審前準(zhun)備工作，制作建設項目招投標(biao)(biao)明(ming)細表讓被審計(ji)單位填寫(xie)，通過(guo)對(dui)明(ming)細表進(jin)行(xing)分析，關注投標(biao)(biao)率高、中標(biao)(biao)率高的企業。重(zhong)點關注2家(jia)及以上企業頻(pin)繁在(zai)同一標(biao)(biao)段(duan)投標(biao)(biao)的情況，獲取企業投標(biao)(biao)資(zi)料再進(jin)行(xing)對(dui)比核實。

（三）對比法

1.時(shi)間(jian)對比。獲取建設(she)項目施工(gong)(gong)資料(liao)，將項目開工(gong)(gong)報告時(shi)間(jian)、施工(gong)(gong)（監理）日(ri)志(zhi)時(shi)間(jian)與招投標(biao)時(shi)間(jian)進行對比，關(guan)注是否存在(zai)(zai)開工(gong)(gong)報告、施工(gong)(gong)（監理）日(ri)志(zhi)時(shi)間(jian)早(zao)于招投標(biao)時(shi)間(jian)；調取項目財(cai)務(wu)資料(liao)，將資金(jin)支付時(shi)間(jian)與招投標(biao)時(shi)間(jian)進行對比，關(guan)注是否存在(zai)(zai)資金(jin)支付早(zao)于招投標(biao)時(shi)間(jian)。

2.同(tong)(tong)一(yi)(yi)(yi)企(qi)業(ye)(ye)(ye)投標文件(jian)對(dui)比。通(tong)過(guo)分析篩選出投標率高、中(zhong)標率高的企(qi)業(ye)(ye)(ye)，獲(huo)取(qu)投標文件(jian)，重點(dian)關(guan)注(zhu)同(tong)(tong)一(yi)(yi)(yi)企(qi)業(ye)(ye)(ye)在同(tong)(tong)一(yi)(yi)(yi)項目(mu)不同(tong)(tong)標段提(ti)(ti)供的資(zi)格審查(cha)資(zi)料是(shi)否一(yi)(yi)(yi)致；關(guan)注(zhu)同(tong)(tong)一(yi)(yi)(yi)企(qi)業(ye)(ye)(ye)同(tong)(tong)一(yi)(yi)(yi)時(shi)間段不同(tong)(tong)項目(mu)提(ti)(ti)供的資(zi)格審查(cha)資(zi)料是(shi)否一(yi)(yi)(yi)致；關(guan)注(zhu)同(tong)(tong)一(yi)(yi)(yi)企(qi)業(ye)(ye)(ye)同(tong)(tong)一(yi)(yi)(yi)時(shi)間段在不同(tong)(tong)項目(mu)提(ti)(ti)供的項目(mu)經理一(yi)(yi)(yi)致的情況，發(fa)現疑點(dian)并進(jin)一(yi)(yi)(yi)步落(luo)實(shi)。

3.不(bu)(bu)同(tong)(tong)(tong)(tong)(tong)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)投(tou)標(biao)文(wen)件(jian)對比。通(tong)過(guo)分(fen)析(xi)篩選出(chu)2家及以上企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)頻繁在(zai)同(tong)(tong)(tong)(tong)(tong)一標(biao)段投(tou)標(biao)的(de)情(qing)況，獲取相(xiang)應(ying)標(biao)段投(tou)標(biao)資料并進行相(xiang)互(hu)比對，重點關(guan)(guan)注是(shi)否存在(zai)不(bu)(bu)同(tong)(tong)(tong)(tong)(tong)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)競拍(pai)保證金由(you)(you)同(tong)(tong)(tong)(tong)(tong)一企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)支付；是(shi)否存在(zai)不(bu)(bu)同(tong)(tong)(tong)(tong)(tong)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)關(guan)(guan)鍵部分(fen)施工組織設計完全相(xiang)同(tong)(tong)(tong)(tong)(tong)的(de)情(qing)況；是(shi)否存在(zai)不(bu)(bu)同(tong)(tong)(tong)(tong)(tong)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)同(tong)(tong)(tong)(tong)(tong)一部分(fen)工程(cheng)預算相(xiang)同(tong)(tong)(tong)(tong)(tong)或(huo)(huo)(huo)呈規律性差異情(qing)況；是(shi)否存在(zai)A企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)投(tou)標(biao)文(wen)件(jian)后附B企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)資料，或(huo)(huo)(huo)A企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)投(tou)標(biao)文(wen)件(jian)為(wei)B企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)蓋章(zhang)的(de)情(qing)況；是(shi)否存在(zai)不(bu)(bu)同(tong)(tong)(tong)(tong)(tong)投(tou)標(biao)人的(de)投(tou)標(biao)文(wen)件(jian)由(you)(you)同(tong)(tong)(tong)(tong)(tong)一單位或(huo)(huo)(huo)者個人編制(zhi)；是(shi)否存在(zai)不(bu)(bu)同(tong)(tong)(tong)(tong)(tong)投(tou)標(biao)人委托同(tong)(tong)(tong)(tong)(tong)一單位或(huo)(huo)(huo)者個人辦理投(tou)標(biao)事宜；是(shi)否存在(zai)不(bu)(bu)同(tong)(tong)(tong)(tong)(tong)投(tou)標(biao)人的(de)投(tou)標(biao)文(wen)件(jian)載(zai)明的(de)項目管理成員為(wei)同(tong)(tong)(tong)(tong)(tong)一人等(deng)。

（四）查詢法

1.將投標文件中(zhong)的資質證(zheng)明(ming)、部(bu)分業(ye)績證(zheng)明(ming)、信(xin)用證(zheng)明(ming)通過全(quan)國建筑(zhu)市場監管公共服務平臺、信(xin)用中(zhong)國網站(zhan)進(jin)行查(cha)詢，關注上(shang)述資料是(shi)否真實。

2.利用(yong)企查查平(ping)臺獲取企業信息和項目招投標信息，關(guan)注是否存在同一(yi)標段不同投標企業負責人(ren)為同一(yi)人(ren)或存在參股(gu)、控股(gu)、管理關(guan)系等。

3.充分(fen)運用(yong)信息化(hua)技(ji)術，通過Google地圖(tu)或BIGEMAP地圖(tu)等軟件，調取歷史影像，發現是否(fou)存在項目未招投(tou)已開工建設(she)的(de)情況(kuang)。

三、主要適用的法律依據

1.《中華人民共和國招標投(tou)標法》

2.《中華人民共和國(guo)招標投標法實施條例》

3.《必須招標的工(gong)程項目規定》（國家發(fa)展(zhan)和改(gai)革委員第16號）

4.《工程建(jian)設項目施(shi)工招標投標辦法(fa)》（七部委〔2003〕30號(hao)令）2013年已(yi)修改(gai)

5.《山西省工(gong)程建設項(xiang)目(mu)招標投(tou)標監督管理辦(ban)法(fa)(fa)》（晉發(fa)(fa)改法(fa)(fa)規發(fa)(fa)〔2021〕373號）

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