問題：A單位2022年由同級單位B撥入10萬元，用于購買疫情物資支出，今年B單位上級主管部門檢查時，指出該資金使用方向不對，要求B單位收回撥給A單位的資金，今年A單位使用公用經費從零余額賬戶轉出10萬元至其基本戶，再從基本戶轉給B單位，如何進行會計處理？

回復：

一、A事業單位2022年會(hui)計處理

（一）收到撥款

財務會計

借:銀行存款(kuan) 10萬元

貸:非同級財政撥款收入 10萬元

預算會計

借:資金結存(cun)—貨幣資金 10萬(wan)元

貸:非同級財政撥款預算收入  10萬元

（二）支出

財務會計

借:業務活(huo)動費用/庫存物品 10萬元

貸(dai):銀行存款 10萬元

預算會計

借(jie):事(shi)業支(zhi)(zhi)出(chu)(chu)—非(fei)財政(zheng)專項資金支(zhi)(zhi)出(chu)(chu)/其他資金支(zhi)(zhi)出(chu)(chu)—項目支(zhi)(zhi)出(chu)(chu)/基(ji)本(ben)支(zhi)(zhi)出(chu)(chu)   10萬元(yuan)

貸:非同級財政(zheng)撥款預(yu)算收入  10萬元

二、A事業單位2023年用公用經費退(tui)還的會(hui)計(ji)處理

（一）調上年賬

財務會計

借:其他應(ying)收款—上年(nian)疫情支出款 10萬元

貸:以前年度盈余調整(zheng) 10萬元

同時

借:以(yi)前年度盈余調(diao)整 10萬元

貸:累計盈余 10萬元(yuan)

預算會計

借:資金結存—貨(huo)幣資金（其他應收款(kuan)） 10萬元

貸:非財政撥款結轉—年初余額調整 10萬元

【注(zhu)：基本支(zhi)出的專項資(zi)金，也應轉入“非財(cai)政撥款(kuan)結轉”科(ke)目】

（二(er)）2023年用公(gong)用經費支付退(tui)還上年疫情款

1、轉入基本戶

財務會計

借:銀行存款 10萬元

貸:財政撥款收入 10萬元

預算會計

借:資金結存—貨(huo)幣資金（銀(yin)行存款） 10萬元

貸:財政撥(bo)款(kuan)預算(suan)收入 10萬(wan)元

2、從基本戶退(tui)還B單位(wei)

財務會計

借:業務活動費(fei)用 10萬(wan)元

貸:銀行存(cun)款 10萬元(yuan)

預(yu)算會(hui)計(ji)

借(jie):事業支出(chu)—財政(zheng)撥款支出(chu)【功能分類】—基(ji)本支出(chu) 10萬元

貸(dai):資金結存—貨幣資金（銀行存款(kuan)） 10萬(wan)元

同時

財務會計

借:累計盈余(yu)—歸集(ji)調整(zheng)預算結轉結余(yu)—繳回非財政撥款結轉資金 10萬元

貸:其(qi)他應(ying)收(shou)款 10萬元

預算會計

借:非財政撥款結轉—繳回資金 10萬元

貸:資金結存—貨幣資金（其他應收款(kuan)） 10萬元