一、可能存在的主要問題

（一）收入方面可能存在的主要問題 

1.收入票據使用不規范。違規使用收入票據的情況屢見不鮮。白條收費和無據收費的情況仍然存在。有的單位在(zai)收(shou)(shou)(shou)費(fei)時，白紙(zhi)收(shou)(shou)(shou)費(fei)或者不開收(shou)(shou)(shou)據直接(jie)收(shou)(shou)(shou)費(fei)，將收(shou)(shou)(shou)入轉入單位賬(zhang)外，私設(she)“小金庫(ku)”或個人侵吞。

2.執(zhi)收(shou)執(zhi)罰不規范。一是收(shou)入(ru)計劃(hua)分配不公(gong)。有(you)(you)的稅收(shou)和非稅收(shou)入(ru)征(zheng)(zheng)管部(bu)門下(xia)達征(zheng)(zheng)收(shou)計劃(hua)不公(gong)平(ping)，征(zheng)(zheng)收(shou)人情(qing)稅費。二是擅自減(jian)免收(shou)入(ru)任務。有(you)(you)的執(zhi)收(shou)執(zhi)罰部(bu)門及個人擅自減(jian)免稅（費），從中得回扣或者以(yi)“吃抵稅（費）”等。 

3.隱瞞收(shou)入(ru)(ru)(ru)(ru)。一是(shi)收(shou)入(ru)(ru)(ru)(ru)繳庫不(bu)及(ji)時，坐收(shou)坐支財政收(shou)入(ru)(ru)(ru)(ru)。二(er)是(shi)跨年度(du)核算(suan)收(shou)入(ru)(ru)(ru)(ru)，當年收(shou)入(ru)(ru)(ru)(ru)反(fan)映(ying)失真。有的(de)(de)單位(wei)為(wei)了抵頂下(xia)年度(du)收(shou)入(ru)(ru)(ru)(ru)任務，將(jiang)超計(ji)劃(hua)收(shou)取(qu)的(de)(de)稅(shui)收(shou)收(shou)入(ru)(ru)(ru)(ru)或(huo)非稅(shui)收(shou)入(ru)(ru)(ru)(ru)不(bu)納入(ru)(ru)(ru)(ru)當年收(shou)入(ru)(ru)(ru)(ru)賬(zhang)及(ji)時反(fan)映(ying)，而(er)在下(xia)年度(du)的(de)(de)收(shou)入(ru)(ru)(ru)(ru)賬(zhang)反(fan)映(ying)。三(san)是(shi)收(shou)入(ru)(ru)(ru)(ru)不(bu)納入(ru)(ru)(ru)(ru)財務賬(zhang)核算(suan)反(fan)映(ying)，私設“賬(zhang)外賬(zhang)”和“小金庫”。

（二）支出方面可能存在的主要問題 

1.改變資(zi)金撥(bo)(bo)付渠道，向(xiang)(xiang)非(fei)預算(suan)單位(wei)撥(bo)(bo)款。有的(de)財(cai)政部(bu)門和主管部(bu)門，在執行年中(zhong)預算(suan)的(de)時候，隨意向(xiang)(xiang)非(fei)預算(suan)單位(wei)撥(bo)(bo)款，或者改變資(zi)金撥(bo)(bo)付渠道，以支代(dai)撥(bo)(bo)預算(suan)單位(wei)款項，從(cong)中(zhong)得回扣。

2.入(ru)(ru)賬原始憑證不合(he)規。如(ru)有(you)的將過(guo)期作廢發票(piao)報銷入(ru)(ru)賬；有(you)的用虛假(jia)供貨發票(piao)報銷入(ru)(ru)賬；有(you)的串用行業的發票(piao)報銷入(ru)(ru)賬等等。 　　

3.違規(gui)違紀開支(zhi)。一(yi)是無(wu)(wu)計劃(hua)(hua)開支(zhi)。有的單位在年(nian)初(chu)部(bu)門預算無(wu)(wu)計劃(hua)(hua)指(zhi)標的情況下，隨意購置固定(ding)資產(chan)、投資基本建(jian)設等，造成支(zhi)出(chu)無(wu)(wu)計劃(hua)(hua)和(he)超(chao)(chao)(chao)(chao)計劃(hua)(hua)。二(er)是超(chao)(chao)(chao)(chao)標準(zhun)、超(chao)(chao)(chao)(chao)范圍列支(zhi)。有的單位超(chao)(chao)(chao)(chao)標準(zhun)、超(chao)(chao)(chao)(chao)范圍發放補貼、獎金，超(chao)(chao)(chao)(chao)標準(zhun)、超(chao)(chao)(chao)(chao)范圍列支(zhi)業務(wu)招待費和(he)送禮等支(zhi)出(chu)。

4.轉移(yi)、隱瞞支出。有的(de)單(dan)位為了(le)減少本單(dan)位費用支出總額，將本單(dan)位實際發生的(de)支出轉移(yi)到(dao)所(suo)屬(shu)單(dan)位或其它單(dan)位列支，甚至轉移(yi)到(dao)私設的(de)“賬(zhang)外賬(zhang)”和(he)“小金庫(ku)”中列支。

（三）固定資產方面可能存在的主要問題

1.賬(zhang)實不(bu)符(fu)。固定(ding)資(zi)產(chan)賬(zhang)面反映與實際情況(kuang)不(bu)相符(fu)。有的賬(zhang)有實無(wu)，有的賬(zhang)無(wu)實有。

2.固(gu)定資產處置不(bu)規范。

3.虛(xu)(xu)增固定(ding)(ding)資(zi)(zi)產成本。有的單位借購入和自建固定(ding)(ding)資(zi)(zi)產之(zhi)機，隨意報銷(xiao)各種(zhong)費用，致(zhi)使資(zi)(zi)產不實；在(zai)購入設備(bei)時(shi)高于設備(bei)價格(ge)轉賬付款(kuan)和在(zai)建造(zao)固定(ding)(ding)資(zi)(zi)產時(shi)虛(xu)(xu)增工程造(zao)價，從中得回扣。

（四）專項資金方面可能存在的主要問題

虛(xu)立項目，騙取專(zhuan)(zhuan)(zhuan)項資金。虛(xu)立項目向上申請專(zhuan)(zhuan)(zhuan)項撥款(kuan)，且挪作它用，甚至私(si)設(she)“小金庫”。截(jie)留、挪用專(zhuan)(zhuan)(zhuan)項資金。虛(xu)報冒領專(zhuan)(zhuan)(zhuan)項資金。曲(qu)線轉移、擠占專(zhuan)(zhuan)(zhuan)項資金。主管部門(men)將專(zhuan)(zhuan)(zhuan)項資金先(xian)撥付項目單(dan)(dan)位(wei)，然后虛(xu)開發票到項目單(dan)(dan)位(wei)報銷。

（五）私設“賬外賬”和“小金庫”隱瞞收支方面可能存在的主要問題

1.利用學會賬、協會賬、食堂賬以及(ji)工(gong)會賬隱瞞(man)收支。

2.利用(yong)往來賬戶(hu)隱瞞收(shou)支(zhi)。第(di)一種情(qing)況是(shi)(shi)應(ying)(ying)列收(shou)入掛往來，隱瞞收(shou)入，虛增債務(wu)。第(di)二種情(qing)況是(shi)(shi)應(ying)(ying)列支(zhi)出卻沖減往來，隱瞞支(zhi)出。單位(wei)將亂發獎(jiang)金、補助以(yi)及請客(ke)送(song)禮等(deng)不合(he)理支(zhi)出，在“其他應(ying)(ying)付款”或“暫存款”借方核(he)(he)算。第(di)三種情(qing)況是(shi)(shi)隨意核(he)(he)銷應(ying)(ying)收(shou)款。有的單位(wei)在不經報批和集體研究決定(ding)的情(qing)況下，隨意核(he)(he)銷應(ying)(ying)收(shou)款，得(de)回扣或貪污、挪(nuo)用(yong)。  

3.其(qi)他收入不(bu)入賬(zhang)，抵頂各(ge)項費(fei)(fei)用。有的單(dan)位將(jiang)房屋(wu)出租(zu)的租(zu)金收入和食堂(tang)承包費(fei)(fei)收入等(deng)不(bu)納入財務(wu)賬(zhang)核算，直接抵消單(dan)位水電費(fei)(fei)、招待費(fei)(fei)等(deng)費(fei)(fei)用。

（六）銀行賬戶與現金管理方面可能存在的主要問題

1.銀(yin)(yin)行(xing)賬(zhang)戶(hu)(hu)(hu)方(fang)面(mian)的(de)(de)(de)問題。有的(de)(de)(de)將資(zi)金(jin)轉到個人賬(zhang)戶(hu)(hu)(hu)，提取現(xian)金(jin)，徇(xun)私舞弊(bi)；有的(de)(de)(de)出(chu)借銀(yin)(yin)行(xing)賬(zhang)戶(hu)(hu)(hu)，從事(shi)違(wei)紀活動；有的(de)(de)(de)為了掩蓋(gai)銀(yin)(yin)行(xing)存款日記(ji)(ji)賬(zhang)和銀(yin)(yin)行(xing)對(dui)賬(zhang)單不(bu)符的(de)(de)(de)狀(zhuang)況而(er)涂改、變造(zao)對(dui)賬(zhang)單；有的(de)(de)(de)故意(yi)錯記(ji)(ji)、漏記(ji)(ji)銀(yin)(yin)行(xing)存款收入，重復登記(ji)(ji)銀(yin)(yin)行(xing)存款支(zhi)出(chu)，從中貪(tan)污；有的(de)(de)(de)多(duo)頭(tou)開設銀(yin)(yin)行(xing)賬(zhang)戶(hu)(hu)(hu)，私存賬(zhang)外(wai)資(zi)金(jin)。  

2.現(xian)金(jin)管理方(fang)面的問題。有(you)的(de)(de)將現(xian)(xian)金(jin)收入暫(zan)不(bu)入賬或(huo)將本應(ying)發放的(de)(de)現(xian)(xian)金(jin)暫(zan)不(bu)發放，借出后得回扣或(huo)吃利息；有(you)的(de)(de)超出銀行(xing)規(gui)定的(de)(de)限額和范圍支付現(xian)(xian)金(jin)，假公濟(ji)私；有(you)的(de)(de)用不(bu)合規(gui)的(de)(de)票據抵(di)庫；有(you)的(de)(de)采取涂(tu)改、變造(zao)、偽(wei)造(zao)單據的(de)(de)方式貪污現(xian)(xian)金(jin)。

二、收支檢查方法

（一）財務收入方面的審計方法

1.審查應繳預算收(shou)入、應繳預算外收(shou)入、銀行存款等賬戶(hu)，審核各項(xiang)收(shou)費票(piao)據(ju)的來源、使(shi)用、結存情況(kuang)。查找既無作廢(fei)說明，又未(wei)納入單位財務賬內(nei)核算的已使(shi)用稅費票(piao)據(ju)等，追蹤資金(jin)流向。審查是否(fou)有白條收(shou)費，無據(ju)收(shou)費。

2.審(shen)查(cha)收(shou)(shou)費(fei)(fei)范圍、項目以(yi)及收(shou)(shou)費(fei)(fei)標準，審(shen)查(cha)原始收(shou)(shou)費(fei)(fei)憑證，看收(shou)(shou)費(fei)(fei)項目與收(shou)(shou)費(fei)(fei)票據性質是(shi)否相符(fu)；審(shen)查(cha)收(shou)(shou)取資(zi)金(jin)的去向(xiang)，看是(shi)否有不(bu)按規(gui)定繳入財政金(jin)庫或(huo)預算(suan)外資(zi)金(jin)專戶而坐收(shou)(shou)坐支，看是(shi)否有不(bu)按規(gui)定在(zai)當年及時(shi)核(he)算(suan)，而跨年度核(he)算(suan)，或(huo)者轉移到(dao)賬外，私設“小金(jin)庫”，任意開支的行(xing)為。

3.將經濟業(ye)務性質相(xiang)近、收入規(gui)模(mo)相(xiang)當的單位與個人的收入計劃數和(he)應(ying)繳(jiao)收入額進行(xing)對比(bi)分析(xi)，查(cha)實是否(fou)存在調劑收入計劃，從(cong)中徇私(si)舞弊的問題。

（二）財務支出方面的審計方法

1.審查年中預(yu)算(suan)資金(jin)(jin)實(shi)際撥(bo)付(fu)情(qing)況，并對照年初預(yu)算(suan)逐筆核查，看兩者(zhe)是否相符；延伸(shen)審查每筆資金(jin)(jin)撥(bo)付(fu)的報批(pi)簽字手續、流(liu)轉程序等，看是否合規、完備；到相關(guan)單位(wei)調查核實(shi)，從(cong)而查實(shi)向(xiang)非(fei)預(yu)算(suan)單位(wei)撥(bo)款(kuan)，從(cong)中徇私舞弊的問題。

2.審查(cha)有關(guan)成本、費用支出(chu)明細賬和原始(shi)憑證。必要時找提供并開具(ju)發票(piao)單位與個(ge)人調(diao)查(cha)了(le)解、查(cha)詢等，從而檢查(cha)出(chu)用虛(xu)假發票(piao)、“三無(wu)”單據等不合規(gui)原始(shi)憑證報銷列(lie)支有關(guan)費用支出(chu)問題。

3.審查有(you)關(guan)費用(yong)支(zhi)出(chu)明細賬，并延伸審查費用(yong)支(zhi)出(chu)原始憑證，與年初部門預算確定的(de)(de)費用(yong)支(zhi)出(chu)項目及(ji)金額對比，與國家規定的(de)(de)發放(fang)、支(zhi)出(chu)范圍及(ji)標準(zhun)(zhun)比較，從(cong)而檢查出(chu)無計(ji)劃及(ji)超計(ji)劃、超標準(zhun)(zhun)、超范圍等違規違紀(ji)開支(zhi)的(de)(de)問(wen)題。

4.審查(cha)有(you)關費(fei)用(yong)支出(chu)明細賬(zhang)，并將費(fei)用(yong)支出(chu)總(zong)額與(yu)年初(chu)計劃(hua)數和上年同期(qi)數進行(xing)(xing)比較(jiao)分析(xi)，把(ba)差異額較(jiao)大的費(fei)用(yong)項目(mu)作為檢(jian)查(cha)的重點。同時，延伸檢(jian)查(cha)所屬單位和有(you)經濟業務(wu)聯系的單位的費(fei)用(yong)支出(chu)情況(kuang)；找單位有(you)關人員座談了解，到銀行(xing)(xing)走訪(fang)、查(cha)詢等(deng)，從而檢(jian)查(cha)出(chu)轉移、隱瞞支出(chu)的問題。

5.審查應收款、銀行存款等賬戶，對(dui)每筆(bi)應收款進行賬齡分析，對(dui)存在呆賬的可能(neng)性作出判斷。可到(dao)債務(wu)單位和(he)銀行進行調查、查詢或者函證。

（三）固定資產方面的審計方法

1.盤點清查固定(ding)(ding)資產(chan)，確定(ding)(ding)賬(zhang)有實無或賬(zhang)無實有的固定(ding)(ding)資產(chan)。

2.追查固(gu)定(ding)資產(chan)(chan)的(de)去向，審查固(gu)定(ding)資產(chan)(chan)處置入賬的(de)原(yuan)始憑證及其(qi)它(ta)資料，看手續、程(cheng)序是否完備、合(he)法合(he)規。根(gen)據固(gu)定(ding)資產(chan)(chan)的(de)新舊程(cheng)度，合(he)理估算(suan)或者請專家評估、鑒定(ding)固(gu)定(ding)資產(chan)(chan)的(de)變現價值，與單位處置價值比較(jiao)，看是否存(cun)在(zai)(zai)差額，是否存(cun)在(zai)(zai)被人(ren)侵占、據為已(yi)有，或者將變賣(mai)收(shou)入轉入“小金(jin)庫”，裝入個人(ren)腰包的(de)問題。

3.審查(cha)(cha)大型(xing)設備購(gou)置和工程項(xiang)目建設的(de)(de)成本、費(fei)(fei)用(yong)明細賬(zhang)，并調閱有(you)關支出(chu)的(de)(de)原始憑證(zheng)；審閱、核查(cha)(cha)設備購(gou)銷合同和工程建設合同、預、決算資料，并與賬(zhang)面(mian)反映成本、費(fei)(fei)用(yong)支出(chu)情況比較；追查(cha)(cha)固(gu)定(ding)資產(chan)購(gou)置費(fei)(fei)列支情況，看是否(fou)存在將固(gu)定(ding)資產(chan)購(gou)置費(fei)(fei)用(yong)拿(na)到外單位私設的(de)(de)“小金庫”中列支，以及從外單位獲得固(gu)定(ding)資產(chan)實物(wu)回扣等問題。  

（四）專項資金方面的審計方法

1.核查有關(guan)資料，看項目是否(fou)經過(guo)可行性(xing)論證與(yu)逐級報批程序。

2.審(shen)查(cha)上級下達的資(zi)(zi)金(jin)撥款(kuan)(kuan)計劃文(wen)件資(zi)(zi)料以及資(zi)(zi)金(jin)撥款(kuan)(kuan)憑(ping)證，查(cha)明各專(zhuan)項(xiang)(xiang)資(zi)(zi)金(jin)的具體(ti)性質、用途以及項(xiang)(xiang)目使用單(dan)位，主管(guan)部(bu)門是否存在截留、挪(nuo)用所屬(shu)單(dan)位的專(zhuan)項(xiang)(xiang)資(zi)(zi)金(jin)的問題(ti)。

3.審(shen)查項(xiang)目支(zhi)出(chu)(chu)的(de)(de)預、決算報告，通過對比分析找出(chu)(chu)異常的(de)(de)成本、費用支(zhi)出(chu)(chu)項(xiang)目；調(diao)閱(yue)支(zhi)出(chu)(chu)的(de)(de)原始憑證，看是否存在虛列項(xiang)目支(zhi)出(chu)(chu)，套取資金(jin)，私(si)設“小金(jin)庫(ku)”或個(ge)人侵吞的(de)(de)問題。

4.到專項資金補助對象實地調查、詢(xun)問、核對，查實專項資金是(shi)否虛報(bao)冒領(ling)。

5.審(shen)查(cha)(cha)主管部門撥出專(zhuan)項經費、銀行存款等(deng)賬(zhang)戶；調閱(yue)資金(jin)撥付憑證；審(shen)查(cha)(cha)項目(mu)單(dan)位專(zhuan)項資金(jin)收支專(zhuan)賬(zhang)，詳(xiang)細審(shen)查(cha)(cha)資金(jin)使用的明(ming)細項目(mu)及(ji)原始憑證，追查(cha)(cha)資金(jin)流(liu)程與去向，看專(zhuan)項資金(jin)是否曲線轉移、擠(ji)占挪用。  

（五）“小金庫”“賬外賬”方面的審計方法

1.將(jiang)主管單位(wei)的財務收(shou)支(zhi)賬與所(suo)屬的學會(hui)、協(xie)會(hui)、工會(hui)以食堂收(shou)支(zhi)專賬對照核查(cha)，詳細審閱。核查(cha)每筆收(shou)入與費用支(zhi)出(chu)原始憑(ping)證，看是否是主管單位(wei)收(shou)入與費用支(zhi)出(chu)。

2.審查“其他應(ying)付(fu)(fu)款(kuan)”或“暫(zan)存款(kuan)”等(deng)賬(zhang)戶(hu)。調閱每(mei)筆(bi)收(shou)入資金(jin)原始憑(ping)證(zheng)，以(yi)確認(ren)收(shou)入資金(jin)性(xing)質；調閱每(mei)筆(bi)支(zhi)出資金(jin)原始憑(ping)證(zheng)，以(yi)確認(ren)支(zhi)出資金(jin)性(xing)質，從而查實利用應(ying)付(fu)(fu)款(kuan)往(wang)來(lai)賬(zhang)戶(hu)隱(yin)瞞(man)收(shou)支(zhi)的問(wen)題。

3.審(shen)查(cha)房屋租賃協議(yi)、食堂承包合同。

（六）銀行賬戶與現金管理方面的審計方法

1.審查、核對單(dan)(dan)位(wei)銀(yin)行存款日記賬(zhang)(zhang)，銀(yin)行對賬(zhang)(zhang)單(dan)(dan)以及(ji)有關收(shou)入(ru)、支(zhi)出明細賬(zhang)(zhang)，查清每筆(bi)銀(yin)行存款發(fa)生額的來龍(long)去脈以及(ji)真實性(xing)與(yu)合 法性(xing)。

2.盤點(dian)庫(ku)存現金(jin)。詳細審(shen)查有關(guan)收入與支(zhi)出明細賬(zhang)、現金(jin)日記賬(zhang)。必(bi)要時到有關(guan)銀行、外單位(wei)走(zou)訪調查等。

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