行政事業單位原始單據審核要點
原(yuan)始(shi)憑證不(bu)規范問(wen)題是(shi)普(pu)遍現象，幾乎是(shi)“逢審(shen)必(bi)(bi)有”，原(yuan)始(shi)憑證審(shen)核不(bu)嚴輕則(ze)會(hui)(hui)計信息(xi)失(shi)真，重(zhong)則(ze)可能違規違法(fa)，因此加強原(yuan)始(shi)憑證審(shen)核管理是(shi)必(bi)(bi)須也(ye)是(shi)必(bi)(bi)要的。根據《會(hui)(hui)計法(fa)》明確(que)規定(ding)，“單(dan)位負責人對本單(dan)位的會(hui)(hui)計工作和會(hui)(hui)計資料的真實性和完整性負責。”，“會(hui)(hui)計機構、會(hui)(hui)計人員依照本法(fa)規定(ding)進行會(hui)(hui)計核算，實行會(hui)(hui)計監督。”
原始憑證采取雙向把關制度。即原始憑證先(xian)由(you)會(hui)計(ji)人(ren)(ren)員對(dui)其真(zhen)實(shi)性、合法性、完整性進行審核、確認，再由(you)單位相關審批(pi)人(ren)(ren)簽批(pi)報(bao)銷(xiao)，財(cai)務人(ren)(ren)員從(cong)源頭上(shang)審核監督尤(you)為重(zhong)要。
《會計法》第十四條明確：會計機構、會計人員必須按照國家統一的會計制度的規定對原始憑證進行審核，對不真實、不合法的原始憑證有權不予接受，并向單位負責人報告；對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統一的會計制度的規定更正、補充。原(yuan)始憑證記(ji)載的各項內容均(jun)不得涂(tu)改；原(yuan)始憑證有錯誤(wu)的，應當由出(chu)具(ju)(ju)單位(wei)重開或者更正，更正處應當加蓋出(chu)具(ju)(ju)單位(wei)印章(zhang)。原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。記帳憑證應當根據經過審核的原始憑證及有關資料編制。
財務人(ren)員在報銷業務應對原始憑證進行(xing)審核(he)，主要(yao)(yao)對原始憑證真實性(xing)、完(wan)整性(xing)和合(he)法(fa)性(xing)審核(he)，比(bi)如票據合(he)法(fa)性(xing)、經濟業務合(he)規(gui)性(xing)、真實性(xing)、票據要(yao)(yao)素及附件(jian)完(wan)整性(xing)、費用(yong)標準合(he)法(fa)性(xing)、審批手續(xu)規(gui)范性(xing)等。
一、原始單據的一般性審核內容：
1、原始憑證載(zai)明的經濟事項(xiang)是(shi)否真實，發(fa)票(piao)是(shi)否合法，一般大額票(piao)據或有疑問發(fa)票(piao)應(ying)進(jin)行查驗(yan)真偽。
2、原始憑證基(ji)本要(yao)素是否規(gui)范、完整、清晰。如：單(dan)(dan)位全稱、稅號、日期、金額(e)、用(yong)途、稅務或(huo)財(cai)政部門監制印章、發(fa)票(piao)(piao)專用(yong)章/財(cai)務專用(yong)章等，涉及實物的還應審核實物名稱、規(gui)格、計量單(dan)(dan)位、數量、單(dan)(dan)價(jia)、合計金額(e)等。原始憑證記(ji)載內容(rong)均(jun)不得(de)有(you)涂改、挖(wa)補、錯漏(lou)現象，發(fa)票(piao)(piao)開具(ju)金額(e)不得(de)超限額(e)，注意票(piao)(piao)據時(shi)效性。
3、一次性(xing)批量購物品種多，金額較大發票，還(huan)須附購貨單位從稅控系統打印(yin)的物品清單并加蓋財務專(zhuan)用(yong)章(zhang)。
4、從外(wai)單位取得(de)的發(fa)(fa)票或(huo)收(shou)據，出(chu)具單位加蓋的財務專用章或(huo)發(fa)(fa)票專用章應(ying)與收(shou)款單位保持一致，大寫小寫金(jin)額(e)必須相符。
5、小額零星票(piao)據報銷時，應按照具體(ti)內容(rong)進行(xing)分類粘貼在粘貼單上，并分類計(ji)算(suan)項(xiang)目(mu)金(jin)額，注明單據張(zhang)數。
6、經辦人(ren)、證明(ming)人(ren)、驗收(shou)人(ren)、負責(ze)人(ren)等簽批手續是否齊全，審(shen)批權限是否合規。
7、相關費用(yong)是否列入部門預(yu)算。
二、經費報銷除形式上進行一般性審核外，還應對報銷事項進行相關內容審核（我們整理了部分主要費用）：
差旅費
差旅費是指工作人員臨(lin)時到常駐地(di)以外地(di)區公(gong)務(wu)出差所發(fa)生(sheng)的城市間交(jiao)通費、住(zhu)宿費、伙食補助(zhu)費和(he)市內交(jiao)通費。
1、審核(he)是否有《出差審批單》，是否按計劃路線出行；
2、乘坐(zuo)交通工具(ju)、住宿、補(bu)助標(biao)(biao)準是否按規定的標(biao)(biao)準執(zhi)行；
3、是(shi)否存在(zai)夾雜其他費用報(bao)銷。
會議費
會(hui)議費(fei)(fei)(fei)開支(zhi)范圍包(bao)括會(hui)議住宿費(fei)(fei)(fei)、伙食費(fei)(fei)(fei)、會(hui)議場地租金、交通費(fei)(fei)(fei)、文件(jian)印刷費(fei)(fei)(fei)、醫藥費(fei)(fei)(fei)等。
1、審(shen)核報銷(xiao)材料(liao)是否齊全，包(bao)括會(hui)議(yi)(yi)審(shen)批文件、會(hui)議(yi)(yi)通知(zhi)、參會(hui)人員簽到表、會(hui)議(yi)(yi)承辦(ban)單位開具(ju)的正規發票及費用清單等；
2、會(hui)議費開支范圍、標(biao)準及會(hui)議天(tian)數是否合(he)規；
3、講課費(fei)是否超標準支(zhi)付、發放明細單是否計算(suan)代(dai)扣(kou)稅費(fei)等。
培訓費
培訓(xun)(xun)(xun)費(fei)(fei)(fei)(fei)(fei)包(bao)括師(shi)資費(fei)(fei)(fei)(fei)(fei)、住宿費(fei)(fei)(fei)(fei)(fei)、伙食費(fei)(fei)(fei)(fei)(fei)、培訓(xun)(xun)(xun)場地費(fei)(fei)(fei)(fei)(fei)、培訓(xun)(xun)(xun)資料費(fei)(fei)(fei)(fei)(fei)、交通費(fei)(fei)(fei)(fei)(fei)以(yi)及其他費(fei)(fei)(fei)(fei)(fei)用。
1、審核培(pei)訓計劃審批文件、培(pei)訓通知(zhi)、實(shi)際參訓人員(yuan)簽到(dao)表(biao)以及培(pei)訓機構(gou)出(chu)具的(de)(de)收款票(piao)據(ju)、費用明細等(deng)憑證是否(fou)齊(qi)全；師資費范(fan)圍內的(de)(de)，應當提供講課費簽收單或合同(tong)，異地授課的(de)(de)城(cheng)市(shi)間交通費、住宿費、伙食(shi)費按(an)照差旅費報(bao)銷辦(ban)法(fa)提供相關憑據(ju)；執行中經單位主要負責同(tong)志(zhi)(zhi)批準臨時(shi)增加的(de)(de)培(pei)訓項目，還應提供單位主要負責同(tong)志(zhi)(zhi)審批材(cai)料；
2、審核是否(fou)突破培(pei)訓費(fei)預算；是否(fou)優(you)先選(xuan)擇黨(dang)校、行政學(xue)(xue)院、干部學(xue)(xue)院以及組(zu)織人事部門認(ren)可(ke)的其他培(pei)訓機構承辦；
3、組織(zhi)培(pei)訓工(gong)作人員人數是否合規，住宿不得(de)安排高(gao)(gao)檔套(tao)房，不得(de)額外配發洗漱用品；培(pei)訓用餐不得(de)上(shang)高(gao)(gao)檔菜肴(yao)，不得(de)提供煙酒(jiu)；除必要的現場(chang)教學外，7日以內的培(pei)訓不得(de)組織(zhi)調研、考(kao)察、參觀。
公務接待費
1、審核報銷憑證是否齊全，應當包括財務票(piao)據(ju)、派出(chu)單位公函和接待清(qing)單；
2、開支標準、陪餐人員是否(fou)合規(gui)；
3、審核(he)清單是否為家常菜(cai)(cai)，不得提供(gong)魚翅(chi)、燕窩等高檔菜(cai)(cai)肴(yao)和用野生保護動物制作的菜(cai)(cai)肴(yao)，不得上煙酒，商家不得為私人會所、高消(xiao)費(fei)餐飲場所。
因公出國（境）費用
因公(gong)臨(lin)時出(chu)國（境(jing)）經(jing)費包括(kuo)國際旅費、國外城市間交通費、住宿費、伙食費、公(gong)雜(za)費和其他費用(yong)。
出國人(ren)(ren)(ren)員回國報(bao)(bao)銷(xiao)費用(yong)時，須憑(ping)有(you)效票據填報(bao)(bao)有(you)團組負責人(ren)(ren)(ren)審(shen)核簽字(zi)(zi)的國外費用(yong)報(bao)(bao)銷(xiao)單（具體表格(ge)由(you)各單位(wei)制定）。各種報(bao)(bao)銷(xiao)憑(ping)證須用(yong)中文注明開支(zhi)內容、日期、數量、金(jin)額等，并由(you)經辦人(ren)(ren)(ren)簽字(zi)(zi)。
單位財務(wu)部門應當對(dui)因公(gong)臨(lin)時出國團組(zu)提(ti)交的(de)出國任(ren)務(wu)批(pi)件(jian)、護照(zhao)（包括簽證和出入境(jing)記錄）復印件(jian)及(ji)有效費(fei)用明細票據(ju)進行審核，嚴格按照(zhao)批(pi)準的(de)出國團組(zu)人(ren)員(yuan)、天數、路線(xian)、經(jing)費(fei)預算及(ji)開(kai)支(zhi)標(biao)準核銷經(jing)費(fei)，不得核銷與出訪任(ren)務(wu)無關開(kai)支(zhi)。
1、審(shen)核是否有(you)因公出國(guo)（境）審(shen)批(pi)手續(xu)；
2、是否嚴(yan)格執行各項經(jing)費開支標準；
3、乘坐交通(tong)工具、住宿等(deng)、補助是否(fou)(fou)超(chao)標(biao)，如(ru)乘坐國(guo)際(ji)航線是否(fou)(fou)通(tong)過政府采購(gou)網站購(gou)買(mai)機票(piao)，是否(fou)(fou)按批準(zhun)路線出行(xing)等(deng)。
設備購置費
1、審核(he)是否(fou)報批，是否(fou)有采購預算，是否(fou)履行(xing)政府采購程序，是否(fou)有驗收單；
2、審核相關合同，標(biao)的、數量、金額是否相符。
維修費
1、審核零星建筑(zhu)維修、信息網絡維護(hu)等(deng)費用支出相關合同、驗收單；
2、包(bao)工包(bao)料(liao)的(de)裝修工程不得以(yi)材料(liao)發(fa)(fa)票(piao)沖抵，須開據建筑安裝稅務發(fa)(fa)票(piao)，不得使用商業通用發(fa)(fa)票(piao)。
咨詢費
1、審核發(fa)放時必須由領(ling)款人(ren)本人(ren)簽(qian)名，同(tong)時標注單位名稱、職稱職務、身(shen)份證號碼、聯(lian)系方式(shi)等證明信息，并由經辦人(ren)、審批人(ren)簽(qian)字；
2、審(shen)核相關咨詢會議(yi)通知(zhi)、參會人(ren)員(yuan)簽(qian)到表(biao)、反映(ying)審(shen)查(cha)成果(guo)的(de)材料等(deng)；
3、發放(fang)標準及(ji)發放(fang)范圍(wei)是否符(fu)合相關(guan)規定。
勞務費
1、應(ying)提供(gong)勞務合同及相關成(cheng)果材料；
2、發放時必須由領(ling)款人本人簽(qian)名，同時標注單位(wei)名稱、身份證(zheng)號碼、聯系方式等證(zheng)明信息(xi)，并由經辦人、審批人簽(qian)字；
3、支付(fu)(fu)勞務費時(shi)應(ying)通(tong)過(guo)銀行轉賬方式(shi)支付(fu)(fu)。
慰問性支出
審(shen)核走訪(fang)慰問支出理由是否(fou)合理、充分，一般限于(yu)因病因故造成生(sheng)活困難或患(huan)病的單位職工(gong)、離退(tui)休人(ren)員、特殊群體(ti)（艱苦邊遠地(di)區一線職工(gong)、部隊）進行探(tan)視慰問以及政(zheng)策要求扶(fu)貧幫(bang)困的對象慰問等，是否(fou)有被慰問對象姓名(ming)、事由、時間、證明人(ren)，是否(fou)有被慰問對象簽收。
基建工程
1、審(shen)核工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)招標文(wen)件、中標文(wen)書、工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)預決(jue)(jue)算(suan)(suan)書、工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)合同書、工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)驗收證明、工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)量(liang)結算(suan)(suan)單、工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)款審(shen)批單、工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)決(jue)(jue)算(suan)(suan)審(shen)計(ji)報告(gao)等；
2、審核工程(cheng)預付(fu)(fu)款、進度款是否(fou)按合同約定支付(fu)(fu)，是否(fou)有(you)稅務工程(cheng)預付(fu)(fu)款發票或統一的(de)收款收據(ju)辦理；
3、設計變更、追(zhui)加(jia)工程量是否有審批文件。
轉載自微信公眾號司會之家
