國務院國有資產監督管理委員會文件

國資評價[2003]74號

關(guan)于印發(fa)國有企業清產(chan)核(he)資資金核(he)實工作規(gui)定的通知(zhi)

黨中央(yang)有關(guan)部門，國(guo)務院各(ge)部委、各(ge)直(zhi)屬機(ji)構，各(ge)省、自(zi)治區、直(zhi)轄(xia)市及(ji)計劃單(dan)列市國(guo)有資產監督管理機(ji)構，新疆生產建設(she)兵團(tuan)，各(ge)中央(yang)企業：

為(wei)規(gui)范國有及國有控股企業(ye)清產(chan)核資工作，真實反映企業(ye)的資產(chan)質量和財務狀況(kuang)，依據《國有企業清產核資辦法》(國資委令(ling)第1號)及國家有關清產核(he)資(zi)政策，我們(men)制定(ding)了《國有企(qi)業(ye)(ye)清產核(he)資(zi)資(zi)金(jin)核(he)實工(gong)作(zuo)規定(ding)》，現印發給你(ni)們(men)。請結合(he)企(qi)業(ye)(ye)實際(ji)，認真(zhen)遵照執行，并及時(shi)反映(ying)工(gong)作(zuo)中有關情況(kuang)和(he)問(wen)題。

     國務院國有資產監督(du)管理(li)委員(yuan)會(hui)

       二○○三年(nian)九月十三日(ri)

國有(you)企業(ye)清產(chan)核(he)資資金核(he)實工(gong)作規定(ding)

第(di)一(yi)條  為規范(fan)國有及國有控股企業（以下簡稱企業）清(qing)產核資工作，促(cu)使解決企業歷史(shi)遺留(liu)問題，真實反映企業的(de)資產質量和(he)財務狀況，依據《國有企業清(qing)產核資辦法(fa)》和(he)國家(jia)有關清(qing)產核資政策，制定(ding)本規定(ding)。

第二條  資金(jin)核實(shi)是指國有資產監(jian)督管理(li)機構(gou)根據(ju)清(qing)產核資企業(ye)上報的(de)各(ge)項資產盤盈、資產損失和資金(jin)掛賬等(deng)清(qing)產核資工作(zuo)結果，依(yi)據(ju)國家(jia)清(qing)產核資政策和有關財務會(hui)計制度規定，組織進行(xing)審核并批復予以賬務處理(li)，重新(xin)核定企業(ye)實(shi)際占用國有資本金(jin)數額的(de)工作(zuo)。

第三條(tiao)  ;企(qi)業開展清(qing)(qing)產(chan)核(he)資工作(zuo)，應當按照《國(guo)有企(qi)業清(qing)(qing)產(chan)核(he)資辦法》的(de)有關規定，認真(zhen)組織做(zuo)好賬務清(qing)(qing)理、資產(chan)清(qing)(qing)查等各(ge)項基礎工作(zuo)，如(ru)實(shi)(shi)反映企(qi)業資產(chan)質(zhi)量和財務狀況(kuang)，做(zuo)到(dao)全面徹底(di)、賬賬相符、賬實(shi)(shi)相符，保證企(qi)業清(qing)(qing)產(chan)核(he)資結果的(de)真(zhen)實(shi)(shi)性(xing)、可靠性(xing)和完整(zheng)性(xing)，嚴(yan)禁弄虛作(zuo)假，避免(mian)國(guo)有資產(chan)流失。

第四條  企業(ye)清產(chan)核(he)資工作結果應(ying)當按照規定經(jing)社會(hui)中介機(ji)構(gou)進行專(zhuan)項財務(wu)審計，查出的(de)資產(chan)盤盈(ying)、資產(chan)損失和資金掛賬(zhang)應(ying)當提供(gong)相關合法證據或者(zhe)社會(hui)中介機(ji)構(gou)經(jing)濟鑒證證明(ming)等具(ju)有法律效力的(de)證明(ming)材料(liao)。

承(cheng)擔企(qi)(qi)業清產(chan)(chan)核資(zi)專項(xiang)(xiang)財務審(shen)計(ji)(ji)工作(zuo)和(he)出具(ju)經(jing)濟(ji)鑒證(zheng)證(zheng)明的社會中介機(ji)構(gou)，應當依據《獨立(li)審(shen)計(ji)(ji)準(zhun)則》等有關規(gui)定，對企(qi)(qi)業清理出的各項(xiang)(xiang)資(zi)產(chan)(chan)盤(pan)盈、資(zi)產(chan)(chan)損失(shi)和(he)資(zi)金掛賬等清產(chan)(chan)核資(zi)工作(zuo)結(jie)果(guo)進(jin)行客觀、公正審(shen)計(ji)(ji)和(he)經(jing)濟(ji)鑒證(zheng)，并對審(shen)計(ji)(ji)結(jie)果(guo)和(he)經(jing)濟(ji)鑒證(zheng)證(zheng)明的真實性、可靠性承(cheng)擔責任(ren)。

第(di)五條(tiao)  企業清(qing)理(li)出(chu)的(de)(de)各(ge)項資(zi)產盤盈、資(zi)產損(sun)失和資(zi)金掛賬等的(de)(de)認(ren)定(ding)與處(chu)理(li)，按(an)照事實(shi)(shi)確(que)鑿、證據(ju)充(chong)分(fen)、程序合規的(de)(de)原則，依據(ju)《企業清(qing)產核(he)資(zi)辦法》規定(ding)的(de)(de)工(gong)作(zuo)程序和工(gong)作(zuo)要求，由清(qing)產核(he)資(zi)企業向國(guo)有資(zi)產監督管理(li)機構申報批準,并按(an)照資(zi)金核(he)實(shi)(shi)批復結果調整賬務。

第六條(tiao)  企業(ye)應當按照規定(ding)要求在清產(chan)核(he)資(zi)(zi)(zi)資(zi)(zi)(zi)金(jin)核(he)實工(gong)作中向國有資(zi)(zi)(zi)產(chan)監督管理機構提交以下申(shen)報材料(liao)：

（一）企業清產核(he)資(zi)工(gong)(gong)作(zuo)(zuo)報告，主要包括：清產核(he)資(zi)工(gong)(gong)作(zuo)(zuo)基(ji)準(zhun)日、工(gong)(gong)作(zuo)(zuo)范圍、工(gong)(gong)作(zuo)(zuo)內容、工(gong)(gong)作(zuo)(zuo)結果和基(ji)準(zhun)日的(de)資(zi)產財務(wu)狀況(kuang)，以及相關處理意見；

（二）企(qi)(qi)業(ye)清產核資(zi)報(bao)表，包括：基準日企(qi)(qi)業(ye)基本情況表、各類(lei)資(zi)產損失明(ming)細情況表等；

（三）社會中介(jie)機構專項財務審計報告；

（四）企業申報(bao)處理的(de)(de)資(zi)(zi)產(chan)(chan)盤(pan)盈(ying)、資(zi)(zi)產(chan)(chan)損(sun)(sun)失(shi)和資(zi)(zi)金掛賬的(de)(de)有關(guan)意見(jian)專(zhuan)項說明(ming)。企業申報(bao)處理的(de)(de)資(zi)(zi)產(chan)(chan)盤(pan)盈(ying)、資(zi)(zi)產(chan)(chan)損(sun)(sun)失(shi)和資(zi)(zi)金掛賬的(de)(de)專(zhuan)項說明(ming)和各類資(zi)(zi)產(chan)(chan)損(sun)(sun)失(shi)明(ming)細情(qing)況表，應當逐筆寫明(ming)發(fa)生日期、損(sun)(sun)失(shi)原(yuan)因、政策依(yi)據、處理方式以及有關(guan)原(yuan)始憑(ping)證資(zi)(zi)料和具有法律效力的(de)(de)證明(ming)材料齊全(quan)情(qing)況，并分類匯編(bian)成冊(ce)；

（五）有(you)關資(zi)(zi)(zi)產(chan)盤盈(ying)、資(zi)(zi)(zi)產(chan)損失和資(zi)(zi)(zi)金(jin)掛賬備查(cha)材料(liao)，主要包括：企業(ye)清產(chan)核資(zi)(zi)(zi)原(yuan)始憑證(zheng)材料(liao)和具有(you)法律效力的證(zheng)明材料(liao)（可以用復(fu)印件(jian)），作(zuo)為企業(ye)清產(chan)核資(zi)(zi)(zi)工(gong)作(zuo)備查(cha)和存檔(dang)資(zi)(zi)(zi)料(liao)，應當分類匯編成冊，并列出目錄，以便(bian)于工(gong)作(zuo)備查(cha)；

（六）需要提(ti)供的(de)其(qi)他材料。

第(di)七條  企業清產核資(zi)資(zi)金核實(shi)工作按照以下程序(xu)進行：

（一）企業在賬務(wu)(wu)清(qing)(qing)理(li)(li)、資(zi)(zi)產(chan)(chan)清(qing)(qing)查等(deng)工作基(ji)礎上，經(jing)社(she)會(hui)中介機構對清(qing)(qing)產(chan)(chan)核(he)(he)(he)資(zi)(zi)專項財務(wu)(wu)審計(ji)和(he)有關資(zi)(zi)產(chan)(chan)損失提(ti)(ti)出合規證(zheng)據或者經(jing)濟鑒證(zheng)證(zheng)明后，對清(qing)(qing)理(li)(li)出的各項資(zi)(zi)產(chan)(chan)盤盈(ying)、資(zi)(zi)產(chan)(chan)損失和(he)資(zi)(zi)金掛賬，按照國(guo)家清(qing)(qing)產(chan)(chan)核(he)(he)(he)資(zi)(zi)政策和(he)有關財務(wu)(wu)會(hui)計(ji)制度，分項提(ti)(ti)出處理(li)(li)意(yi)見，編制清(qing)(qing)產(chan)(chan)核(he)(he)(he)資(zi)(zi)報表，撰寫企業清(qing)(qing)產(chan)(chan)核(he)(he)(he)資(zi)(zi)工作報告；

（二）企業(ye)向國(guo)有資產(chan)監督管理機(ji)構上報(bao)企業(ye)清產(chan)核(he)資工作報(bao)告、清產(chan)核(he)資報(bao)表、社會中(zhong)介機(ji)構專項財務審(shen)計報(bao)告，并附相關合法證(zheng)(zheng)據(ju)及經濟鑒(jian)證(zheng)(zheng)證(zheng)(zheng)明等(deng)材料；

（三(san)）國有資(zi)(zi)(zi)產監(jian)督管理機(ji)(ji)構在規定工(gong)(gong)作時限(xian)內，對上(shang)報的企業(ye)清產核(he)資(zi)(zi)(zi)工(gong)(gong)作報告、清產核(he)資(zi)(zi)(zi)報表(biao)、社會中(zhong)介機(ji)(ji)構專項(xiang)財務(wu)審計報告及相關(guan)材料進(jin)行(xing)審核(he)，并對資(zi)(zi)(zi)金核(he)實結果進(jin)行(xing)批(pi)復(fu)；

（四(si)）企業(ye)按照(zhao)國有資產監督管理(li)機構有關資金(jin)核實批復文件，依據國家(jia)財務(wu)會計制度(du)有關規(gui)(gui)定，調整企業(ye)會計賬務(wu)，并按照(zhao)有關規(gui)(gui)定辦理(li)相關產權(quan)變更登記及工商變更登記。

第八條  對于(yu)企(qi)業在清(qing)(qing)產核資(zi)中查出的資(zi)產盤盈與資(zi)產損(sun)失相抵后，盤盈資(zi)產大于(yu)資(zi)產損(sun)失部分，根據財(cai)(cai)政部等六部門聯合下發(fa)的《關于(yu)進一步貫徹落實國(guo)務院(yuan)辦公廳有關清(qing)(qing)產核資(zi)政策的通知》（財(cai)(cai)清(qing)(qing)〔1994〕15號，以(yi)下簡稱財(cai)(cai)清(qing)(qing)15號文件）的規定，經國(guo)有資(zi)產監督管理機構審核批(pi)準后，相應(ying)增加企(qi)業所有者權益。

第九條(tiao)  依(yi)據《國(guo)務(wu)(wu)院辦公廳關(guan)于擴大清產(chan)核資(zi)(zi)試點工作有關(guan)政策的(de)(de)(de)通知》（國(guo)辦發〔1993〕29號）和(he)財(cai)清15號文(wen)件規定，企(qi)業清產(chan)核資(zi)(zi)中查出的(de)(de)(de)各(ge)項資(zi)(zi)產(chan)損(sun)失和(he)資(zi)(zi)金掛賬數額(e)較小，企(qi)業能夠自(zi)行(xing)消(xiao)(xiao)化(hua)(hua)的(de)(de)(de)，可以按照(zhao)國(guo)家有關(guan)財(cai)務(wu)(wu)會計制度規定，經國(guo)有資(zi)(zi)產(chan)監督管(guan)理(li)機構(gou)征求(qiu)財(cai)政部門意(yi)見(jian)批準后分年計入損(sun)益(yi)(yi)處理(li)；對(dui)查出的(de)(de)(de)企(qi)業各(ge)項資(zi)(zi)產(chan)損(sun)失和(he)資(zi)(zi)金掛賬數額(e)較大、企(qi)業無能力自(zi)行(xing)消(xiao)(xiao)化(hua)(hua)彌(mi)補(bu)的(de)(de)(de)，經國(guo)有資(zi)(zi)產(chan)監督管(guan)理(li)機構(gou)審核批準后，可沖減(jian)企(qi)業所(suo)有者權益(yi)(yi)。

第(di)十條  企(qi)業查出的(de)各項資產(chan)(chan)損(sun)失和資金掛賬，經國(guo)有(you)資產(chan)(chan)監(jian)督管理機構審核(he)批(pi)準沖(chong)減(jian)所(suo)有(you)者權益(yi)的(de)，可依次沖(chong)減(jian)盈余(yu)公(gong)積金、資本(ben)公(gong)積金和實收資本(ben)。

對企業(ye)(ye)執行《企業(ye)(ye)會計制(zhi)度》查出(chu)的各(ge)項資(zi)產損失和(he)資(zi)金掛賬，依據國家有關(guan)(guan)清(qing)產核資(zi)政(zheng)策(ce)規定,以(yi)及(ji)財(cai)政(zheng)部(bu)《關(guan)(guan)于國有企業(ye)(ye)執行〈企業(ye)(ye)會計制(zhi)度〉有關(guan)(guan)財(cai)務政(zheng)策(ce)問題的通知》（財(cai)企〔2002〕310號(hao)，以(yi)下簡(jian)稱企業(ye)(ye)310號(hao)文件）有關(guan)(guan)規定，經國有資(zi)產監督(du)管理機構(gou)審核批(pi)準的，可(ke)以(yi)依次沖減以(yi)前年度未分(fen)配利潤、公益金、盈(ying)余(yu)公積(ji)金、資(zi)本公積(ji)金和(he)實收資(zi)本。

第十一(yi)條  企業(ye)應(ying)當(dang)依據(ju)國(guo)有資產監督管理機(ji)構資金(jin)核實批復文件，及時調整會(hui)計(ji)賬(zhang)務，并(bing)將調賬(zhang)結果在規(gui)定(ding)時限內報國(guo)有資產監督管理機(ji)構備案（其(qi)中抄送國(guo)有重(zhong)點大型企業(ye)監事會(hui)1份）。

第十二條  企業有(you)(you)關資(zi)產(chan)損失和資(zi)金掛賬經國有(you)(you)資(zi)產(chan)監督管理(li)機構(gou)審(shen)核批準后,沖(chong)減(jian)所有(you)(you)者權益應當保留(liu)的(de)資(zi)本(ben)金數額(e)不得低于法(fa)定注冊資(zi)本(ben)金限額(e)，不足沖(chong)減(jian)部分依據(ju)財企310號文件規(gui)定，暫作待處理(li)專項資(zi)產(chan)損失，并在3年(nian)內分期攤(tan)銷,尚未攤(tan)銷的(de)余額(e)，在資(zi)產(chan)負(fu)債表(biao)“其他長期資(zi)產(chan)”項目(mu)中(zhong)列示，并在年(nian)度財務決算報告(gao)中(zhong)的(de)會計報表(biao)附(fu)注中(zhong)加以說(shuo)明。

第十三條  企業經(jing)批準沖銷的有(you)(you)關不(bu)良(liang)債(zhai)權、不(bu)良(liang)投資(zi)和有(you)(you)關實物資(zi)產損失(shi)等，應當建立“賬銷案存”管理制度，并組(zu)織力量或者(zhe)成立專(zhuan)門機(ji)構進一步清理和追索(suo)，避(bi)免國(guo)有(you)(you)資(zi)產流失(shi)；對以后(hou)追索(suo)收回(hui)的殘(can)值或者(zhe)資(zi)金應當按國(guo)家有(you)(you)關財(cai)務會計(ji)制度規定，及時入賬并作(zuo)有(you)(you)關收入處理。

第十四條  企業對清產核資(zi)各(ge)項基礎工作資(zi)料應當認真整理(li),建立檔(dang)案，妥善保(bao)管，并按照(zhao)會計檔(dang)案保(bao)管期限予以保(bao)存。

第十五條  企業對清產(chan)(chan)核(he)資(zi)(zi)中反映(ying)出(chu)的(de)(de)(de)各項(xiang)經營管(guan)(guan)理中的(de)(de)(de)矛盾和(he)(he)問(wen)題，應當認真總(zong)結經驗，分清責任(ren)，建立和(he)(he)健全(quan)各項(xiang)管(guan)(guan)理制度，完(wan)善相關內部控制機制，并做好組織落實工(gong)作(zuo)。企業應當在清產(chan)(chan)核(he)資(zi)(zi)工(gong)作(zuo)的(de)(de)(de)基礎(chu)上，建立資(zi)(zi)產(chan)(chan)損(sun)失責任(ren)追(zhui)究制度和(he)(he)健全(quan)企業不良資(zi)(zi)產(chan)(chan)管(guan)(guan)理制度，鞏固清產(chan)(chan)核(he)資(zi)(zi)成果。

第十六(liu)條  本規定自公布之日起施行。